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簡介：產(chǎn)險業(yè)之各項準備金介紹與稽核蘇黎世產(chǎn)物保險韋淑美內(nèi)容準備金種類介紹準備金提存方法準備金提存之影嚮影嚮準備金提存之因素準備金保險法第11條未滿期保費準備金特別準備金賠款準備金責(zé)任準備金財務(wù)的觀點資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債1準備金2其它負債股東權(quán)益1資本2保留盈餘借方貸方財務(wù)的觀點資產(chǎn)負債表用以表達在特定時點的財務(wù)狀況股東權(quán)益資產(chǎn)負債資本保留盈餘損益表用以表達會計年度內(nèi)的經(jīng)營成效損益保留盈餘變化量股東紅利收入支出滿期保費投資收益其它收入已發(fā)生賠款管銷費用其它支出期間內(nèi)簽單保費期初未滿期保費期末未滿期保費投資收益其它收入期間內(nèi)已付賠款期末賠款準備金期初賠款準備金管銷費用其它支出未滿期保費準備金用途營業(yè)收入的確認退費的準備因應(yīng)未來賠款符合法令規(guī)定未滿期保費準備金提存方式舊制未滿期保費準備金，應(yīng)依據(jù)保險法施行細則第四條至第九條規(guī)定辦理，就不同險種別，其提存之準備金不得低於當(dāng)年自留總保費之規(guī)定比率2060。優(yōu)點實務(wù)操作簡便缺點提存與風(fēng)險可能不相稱。未滿期保費準備金提存比例舊制財政部規(guī)定各險應(yīng)提存之最低未滿期保費準備金保險業(yè)各種準備金提存辦法第五條財產(chǎn)保險業(yè)對於保險期間尚未屆滿之有效契約或尚未終止之承保風(fēng)險，應(yīng)依據(jù)各險未到期之自留危險計算未滿期保費，並按險別提存未滿期保費準備金。前項準備金之提存方式，得由保險業(yè)精算人員依各險特性決定之，並應(yīng)於保險商品計算說明書載明，且非經(jīng)主管機關(guān)核準不得變更。未滿期保費準備金評估未滿期保費準備金應(yīng)以未到期之風(fēng)險比例為計算基礎(chǔ)做合理之提存。常用的評估方法如下按日比例法1365法按月比例法124法按季比例法18法按年比例法12法其它方法當(dāng)年度滿期保費當(dāng)年簽單保費前一年度未滿期保費準備金當(dāng)年度未滿期保費準備金未滿期保費準備金範(fàn)例8911891231決算日91118971保單生效日90630保單到期日已滿期保費未滿期保費特別準備金項目保險業(yè)各種準備金提存辦法第六條財產(chǎn)保險業(yè)對於自留業(yè)務(wù)提存之特別準備金應(yīng)包括下列項目一、重大事故特別準備金指為因應(yīng)未來發(fā)生重大事故所需支應(yīng)之巨額賠款而提存之準備金。二、危險變動特別準備金指為因應(yīng)各該險別損失率或賠款異常變動而提存之準備金。三、其他因特殊需要而加提之特別準備金。但加提與沖減方式及累積限額應(yīng)先報經(jīng)主管機關(guān)核準。前項第一款所稱之重大事故，指符合政府發(fā)布之重大災(zāi)情，其單一事故發(fā)生時，個別公司累計各險別自留賠款合計達新臺幣三千萬元，且全體財產(chǎn)保險業(yè)各險別合計賠款總金額達新臺幣二十億元以上者。財產(chǎn)保險業(yè)於本辦法施行前所累積提存之特別準備金，應(yīng)依主管機關(guān)核定之方式歸列為第一項各款之特別準備金。重大事故特別準備金現(xiàn)行提存方式保險業(yè)各種準備金提存辦法第七條固定提存各險別應(yīng)依主管機關(guān)所定之重大事故特別準備金比率17提存。沖減發(fā)生重大事故之實際自留賠款金額超過新臺幣三千萬元之部分，得就重大事故特別準備金沖減之；其沖減金額並應(yīng)報主管機關(guān)備查。收益重大事故特別準備金提存超過十五年者，應(yīng)依主管機關(guān)指定之方式收回以收益處理。危險變動特別準備金現(xiàn)行提存方式保險業(yè)各種準備金提存辦法第八條實際賠款低於預(yù)期賠款時，其差額部分之百分之三十仍應(yīng)提存。實際賠款超過預(yù)期賠款時，其超過部份，得就已提存之特別準備金沖減之。特別準備金累積總額，超過其當(dāng)年度自留滿期毛保費時，超過部份，應(yīng)收回以收益處理。重大事故特別準備金提存比例特別準備金的用途巨災(zāi)準備穩(wěn)定經(jīng)營成果我國目前將其視為一負債科目，而非股東權(quán)益的一部分，故特別準備金的提存，會影響到當(dāng)年度的損益。賠款準備金反應(yīng)未決之賠款責(zé)任性質(zhì)償付所有未決賠案總金額的估計值。在一定時間點做評估，不同的時間點，可能有不同的數(shù)值。隨時間和情況的發(fā)展而改變。評估方式不只一種。合理性。在評估過程中，精算人員的知識與判斷佔有很大的份量。賠款準備金現(xiàn)行提存規(guī)定已報賠款準備金依相關(guān)資料逐案提存。未報賠款準備金IBNR自留滿期保費未報賠款準備金提存率14優(yōu)點簡單易行缺點難以確定其適當(dāng)性賠款準備金現(xiàn)行提存規(guī)定IBNRRESERVE提存比例財政部規(guī)定各險應(yīng)提存之賠款準備金其他提存方式1TRIANGULARMETHODSINCURREDLOSSDEVELOPMENTPAIDLOSSDEVELOPMENTAVERAGEINCURREDCLAIMPROJECTIONAVERAGEPAIDCLAIMPROJECTION2BNHUETTERFERGUSONBFMETHOD3OTHERS責(zé)任準備金保險法施行細則第九條規(guī)定保險期間超過一年且具儲蓄性質(zhì)之財產(chǎn)保險應(yīng)提存之未滿期保費準備金、特別準備金及儲蓄部分之責(zé)任準備金，其提存標準由財政部定之。責(zé)任準備金提存方法經(jīng)財政部核淮，符合精算原則之提存方式。例還本火險富邦、明臺準備金提存之影嚮準備金為損益表科目影嚮當(dāng)年度損益影嚮當(dāng)年度股利影嚮當(dāng)年度營所稅準備金為資產(chǎn)負債表中負債科目影嚮公司之負債比率影嚮公司之清償能力影嚮準備金提存之因素商品之性質(zhì)年期長年期保單之未滿期保費提存?zhèn)S數(shù)儲蓄性質(zhì)商品之責(zé)任準備金承保範(fàn)圍責(zé)任險之賠款準備金地震險之特別準備金影嚮準備金提存之因素商品之性質(zhì)風(fēng)險分佈小額信貸為一年期保單，風(fēng)險期間視貸款時間及經(jīng)濟狀況而定。影嚮準備金提存之因素再保之安排自留業(yè)務(wù)部份提存準備自留比率高，提存數(shù)額高理賠經(jīng)驗賠款準備金賠款準備金的項目已知賠案的賠款準備金個案賠款準備金CASERESERVES未決賠案之未來發(fā)展準備金FUTUREDEVELOPMENT重新開案的賠款準備金REOPEN未知賠案的賠款準備金賠案已發(fā)生但未通報的賠案準備金PUREIBNR賠案已發(fā)生且已通報但未登錄的賠案準備金IRBNR理賠程序理賠處理流程圖事故發(fā)生通報登錄部分付款準備金異動部分付款結(jié)案重新開案簽證範(fàn)圍保險業(yè)簽證精算人員管理辦法第六條簽證精算人員每年應(yīng)就下列事項向主管機關(guān)提出簽證報告保險費率之釐定責(zé)任準備金之核算保單紅利分配壽險投資決策評估清償能力評估其他經(jīng)主管機關(guān)指定辦理之事項前項各款簽證事項之施行日期，由主管機關(guān)視產(chǎn)業(yè)發(fā)展及監(jiān)理需要情形，分別另訂之。財產(chǎn)保險業(yè)簽證制度簡介

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