簽字注冊會計師個人特征與審計質(zhì)量——基于A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、國內(nèi)外學(xué)者對簽字注冊會計師與審計結(jié)果、審計效率、審計質(zhì)量之間關(guān)系的研究經(jīng)歷以下過程:最初是把會計師事務(wù)所視為一個整體作為研究對象，接著是把會計師事務(wù)所分所作為研究對象，然后是把注冊會計師個體作為研究對象，最后是把注冊會計師個人特征作為研究對象。但是略為可惜的是，國內(nèi)學(xué)者在對注冊會計師個人特征與審計質(zhì)量關(guān)系方面的研究有點跟不上國外學(xué)者的步伐，或者雖有研究，但研究集中在一些無關(guān)重要的個人特征上;在選擇研究數(shù)據(jù)時，選擇的樣本也較少，這樣有可能

2、導(dǎo)致其研究結(jié)論不能使人信服。
　　簽字注冊會計師個人特征與審計質(zhì)量之間關(guān)系有理論上和實踐上的研究需要，本文從這點出發(fā)，首先對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于這一方面研究成果進行整理、分析、批判吸收;接著根據(jù)比較成熟的理論和前人的研究成果，分析簽字注冊會計師重要的個人特征（學(xué)歷背景、專業(yè)背景、職位背景）與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，提出相關(guān)假設(shè)，設(shè)計簽字注冊會計師重要的個人特征與審計質(zhì)量之間關(guān)系的檢驗?zāi)Ｐ停詈筮M行實證分析得出結(jié)論。
　　為了使本文的實

3、證分析結(jié)論更加科學(xué)，更能使人信服，本文在選擇研究樣本時，選擇在目前情況下可獲取的簽字注冊會計師個人特征樣本數(shù)據(jù)，即選取新會計準則實施以來2007年至2014年上海交易所、深圳交易所A股上市公司公布財務(wù)報表審計報告中簽字注冊會計師的個人特征信息作為研究樣本。本文通過控制客戶規(guī)模、成長性、資產(chǎn)流動性、財務(wù)杠桿、現(xiàn)金流量凈額、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報酬率、公司的經(jīng)營結(jié)果、扭虧動機、融資動機、避虧動機等公司的基本面因素，在此基礎(chǔ)上控制會計師事務(wù)所的規(guī)

4、模，并控制年份和行業(yè)，實證分析了簽字注冊會計師的學(xué)歷背景、專業(yè)背景、職位背景等個人特征與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，并進一步用簽字注冊會計師的學(xué)歷背景與公司規(guī)模交乘，實證分析交互項與審計質(zhì)量之間的關(guān)系。
　　經(jīng)過本文的實證研究分析發(fā)現(xiàn)簽字注冊會計師的學(xué)歷背景與審計質(zhì)量的替代度量指標操控性應(yīng)計利潤的絕對值呈現(xiàn)出顯著的負相關(guān)關(guān)系，即簽字注冊會計師的學(xué)歷越高，其提供的審計服務(wù)質(zhì)量越高，進一步區(qū)分正負向盈余操縱后，本文發(fā)現(xiàn)簽字注冊會計師的學(xué)歷越高

5、越能抑制被審計公司的負向盈余操縱;而專業(yè)背景、職位背景對審計質(zhì)量的影響不顯著;只有在區(qū)分正負向盈余后，簽字注冊會計師的專業(yè)背景在負相盈余操縱中與操控性應(yīng)計呈顯著的負相關(guān)關(guān)系，即簽字注冊會計師主修的專業(yè)與財務(wù)越相關(guān)，其越能抑制被審計公司的負向盈余操縱;而簽字注冊會計師的職位背景在正向盈余操縱測試中與操控性應(yīng)計呈顯著的負相關(guān)關(guān)系，即當兩位簽字注冊會計師都為合伙人時，能抑制被審計單位的正向盈余操縱。學(xué)歷背景與公司規(guī)模之間存在強烈的交互作用，且