財務報表審計和內(nèi)部控制審計的整合研究——以XHYS公司為例.pdf

1、21世紀初美國爆發(fā)了安然、世通等一系列公司財務丑聞，使得彌補傳統(tǒng)財務報表審計客觀性和可靠性的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計受到了理論界和實務界廣泛的關注。因此，美國特別頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》（《簡稱SOX法案》），自此，內(nèi)部控制審計成為強制規(guī)定。隨后美國又相繼頒布了第2號和第5號審計準則，為注冊會計師的實務審計工作提供指導，它們提出的“整合審計”也廣泛適用于美國的公眾公司和非公眾公司的內(nèi)部控制審計中，并在國際上得到了普遍認可。我國為順應

2、新興市場經(jīng)濟和國際資本市場監(jiān)管環(huán)境的變化也制定了內(nèi)部控制的相關制度，包括對內(nèi)部控制審計做出了規(guī)定。但是我國內(nèi)部控制審計還處于起步階段，實施范圍局限于上市公司和大中型國有企業(yè)，實施模式也不限定，既可以整合進行也可分開獨立審計，同時從國內(nèi)整合審計制度規(guī)定和實務操作的效果來看，并沒有關于整合審計的具體準則制度，因此實際工作中整合效果不佳。針對這一問題，本文主要在整合審計相關理論研究基礎上，提出整合審計流程，并應用于XHYS公司，分析其整合審計

3、的具體實施應用情況，從中發(fā)現(xiàn)問題并提出相關建議，為未來會計師事務所更多地開展審計實務提供借鑒。
　　本文首先介紹了整合審計產(chǎn)生的背景及概念，并從成本效益理論、協(xié)同理論和審計需求理論三方面為整合審計的實施提供理論支撐;其次，將兩種審計業(yè)務進行比較分析，進而闡明實施整合審計的可行性和必要性，再通過整合要點分析，構建出一套完整的整合審計業(yè)務流程;再次，結合AHHP會計師事務所對XHYS公司實施的整合審計案例，詳細闡述整合審計業(yè)務流程的具

4、體應用過程和內(nèi)容。本案例具體涵蓋了計劃審計階段、實施審計階段、評價控制缺陷階段、出具審計報告階段的具體整合步驟，以此來證實整合審計的可操作性;最后，從XHYS公司整合審計中發(fā)現(xiàn)問題，并對在我國實施整合審計提出相應建議。
　　內(nèi)部控制審計在我國應用時間還不長，尤其是整合審計的應用還存在著爭議和不適應性，還需要我國政府、會計師事務所、企業(yè)、審計工作人員的協(xié)力改進。因此，本文探討將財務報表審計和內(nèi)部控制審計整合進行，既是一種現(xiàn)實選擇，也