我國政府會計信息披露理論框架改革研究.pdf

1、20世紀70年代末至今的30多年間，在新公共管理運動(NewPublicManagement)的推動下，世界各國的政府會計迎來了改革的黃金時期，尤其是以新西蘭、澳大利亞、英國、美國為代表的西方發(fā)達國家先后實旌了一系列以權責發(fā)生制的引入為主要標志的政府會計改革，取得了巨大的成功。通過研究這些國家政府會計改革的實踐不難發(fā)現(xiàn)，政府會計改革的主要目標在于全面系統(tǒng)地提供政府及其部門的財務狀況和預算執(zhí)行情況等政府會計信息，為公共財政決策提供科學的依

2、據(jù)，為考核政府及其部門公共治理效能提供準確的績效數(shù)據(jù)，從而幫助社會公眾評估政府履行公共受托責任的情況。只有將政府會計信息進行科學、完整、及時地披露才能真正發(fā)揮出政府會計的功用。隨著我國政府職能的轉變和公共財政體系建設的不斷深入，我國現(xiàn)行的政府會計信息披露已經(jīng)不能滿足政府會計的目標要求，理論界和實務界要求對其進行改革的呼聲日益高漲。為此，研究并構建我國政府會計信息披露的理論框架，為下一步我國政府會計信息披露制度的建立提供理論依據(jù)成為目前我

3、國政府會計理論研究的重要課題。
　　本文在對國內外研究文獻進行梳理研究的基礎上，基于新公共管理理論、委托-代理理論、公共受托責任理論和財政透明度理論等相關理論，深入剖析我國現(xiàn)行政府會計信息披露體系所存在的問題和改革的必要性，通過借鑒和吸收西方發(fā)達國家政府會計改革的經(jīng)驗，提出我國政府會計信息披露理論框架的基本架構，并通過分析我國海南省試點政府會計改革的案例，說明海南改革試點所依據(jù)的理論基礎與本文的研究結論基本一致，充分驗證本文研究的

4、可實踐性。本文共分八章，主要內容如下:第一部分（第1章）提出問題，主要闡述選題的背景和意義、國內外研究綜述、研究方法以及本文的創(chuàng)新與不足等幾個方面，明確研究的思路，其中重點闡述政府會計和政府會計信息披露理論框架的定義，為下一步的研究奠定理論基礎;第二部分（第2、3章）分析問題，通過探源政府會計信息披露相關基礎理論，分析我國政府會計信息披露理論框架存在的主要問題、改革的環(huán)境動因以及改革的必要性，為下一步提出對策明確方向;第三部分（第4、5

5、、6章）解決問題，在前文研究分析的基礎上，從政府會計信息披露的目標、質量特征、披露主體、處理基礎、披露形式和內容、披露體系等方面構建我國新型政府會計信息披露理論框架，試圖為下一步政府會計信息披露準則的建立提供參考。其中，提出構建包括政府預算報告和政府財務報告的政府會計信息披露體系是本文的主要研究成果，具有一定的前瞻性。第四部分（第7章）選取海南省試點權責發(fā)生制政府會計改革的案例，分析海南改革試點的具體措施和取得成效，最后得出結論海南改革