會計學畢業(yè)論文--民營企業(yè)內部控制問題研究

1、<p>　　畢 業(yè) 論 文</p><p>　　民營企業(yè)內部控制問題研究</p><p>　　--以江蘇寶勝電氣股份有限公司為例</p><p>　　專 業(yè) 財 務 管 理 </p><p>　　學生姓名 王 宇 </p><p&g

2、t;　　班 級 MZ財管091 </p><p>　　學 號 0961405116 </p><p>　　指導教師 谷 佩 云 </p><p>　　完成日期 二零一三年六月 </p><p>　　民營企業(yè)內部控制問題研究</p>

3、;<p>　　--以江蘇寶勝電氣股份有限公司為例</p><p>　　摘要:隨著我國改革的深入發(fā)展及國有企業(yè)改制的不斷推進，民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟增長的重要力量和推動經(jīng)濟市場化改革的重要動力。同時，民營企業(yè)在長期的發(fā)展過程中，逐漸暴露出諸多問題，其中內控缺失是民營企業(yè)存在的最普遍的問題，嚴重制約了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，民營企業(yè)加強內部控制已成為當前最迫切的問題。本文在對民營企業(yè)內部控制存在的缺陷從而

4、導致的企業(yè)經(jīng)營風險增大、融資難、內部監(jiān)督機制不健全、利益分配機制失靈等現(xiàn)狀進行分析的基礎上，對民營企業(yè)內控制度缺失的原因進行探討，并結合民營企業(yè)的實際情況，提出了完善內部控制環(huán)境、健全內部審計監(jiān)督、強化信息系統(tǒng)建設、及時內部控制評估等措施來建立完善民營企業(yè)的內部控制，使民營企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)做大做強的目標。</p><p>　　關鍵詞：民營企業(yè)；內部控制；對策</p><

5、;p>　　Private enterprise internal control study</p><p>　　Abstract：With the further development of China's reform and the advancement of state-owned enterprise restructuring, private enterprises have be

6、come the important force of national economy growth and promote economic marketization reform of power. At the same time, private enterprises in the process of long-term development, has exposed many problems, and also a

7、n urgent need to strengthen the internal control. Based on private enterprise internal control defects lead to increased risk of enterpr</p><p>　　Key words: private enterprises,；the internal control；coping

8、strategies</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　摘要………………………………………………………………………(Ⅰ) </p><p>　　Abstract…………………………………………………………………(Ⅱ) </p><p>　　一、序言…………………………………………………

9、………………( 1 )</p><p>　　二、內部控制制度的相關理論…………………………………………( 1 )</p><p>　?。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫鹊膬群? 1 ) </p><p>　?。ǘ﹥炔靠刂频淖饔谩? 2 )</p><p>　?。ㄈ┟駹I企業(yè)改進內部控制制度的

10、必要性………………………( 2 )</p><p>　　三、民營企業(yè)內部控制存在的問題……………………………………( 3 )</p><p>　　（一）企業(yè)簡介………………………………………………………( 3 ) </p><p>　?。ǘ┟駹I企業(yè)內部控制存在的問題………………………………( 4 )</p><p>　　四、改進民營企業(yè)內部

11、控制的對策建議………………………………( 7)</p><p>　?。ㄒ唬┩晟苾炔靠刂骗h(huán)境……………………………………………( 7)</p><p>　　（二）強化風險意識，構建風險評估體系…………………………( 9)</p><p>　?。ㄈ┙∪珒炔繉徲嫳O(jiān)督……………………………………………( 9 )</p><p>　?。ㄋ模┲匾暯M織結

12、構，強化信息系統(tǒng)建設 ………………………( 10)</p><p>　　六、總結 ………………………………………………………………( 11)</p><p>　　參考文獻 ………………………………………………………………( 12)</p><p>　　致謝 ……………………………………………………………………( 13)</p><p>　　民

13、營企業(yè)內部控制問題研究</p><p><b>　　一、序言</b></p><p>　　“十二五”期間，民營經(jīng)濟不僅已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的主要引擎、解決就業(yè)的主要渠道，更是富民的主要形式。雖然民營企業(yè)的發(fā)展面臨著新的歷史機遇，可謂是欣欣向榮，但是我們也應冷靜地看到，目前許多民營企業(yè)在經(jīng)歷了高速增長、發(fā)展壯大到一定階段后或停滯不前或夭折倒閉，究其原因很大一部分是由民營企

14、業(yè)的內部控制缺失或失效造成的。</p><p>　　內部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展的重要產物，是民營企業(yè)實現(xiàn)科學化、現(xiàn)代化管理的重要手段。在當前的信息時代下，在日益競爭激烈的社會環(huán)境中，民營企業(yè)不斷建立以及完善其內部控制制度，對防止舞弊、減少財產的損失，降低企業(yè)運營成本、提高企業(yè)的經(jīng)營效益和社會效益具有十分重要的作用和價值。 </p><p>　　本文從內部控制的角度，對民營企業(yè)的內部管理現(xiàn)狀

15、進行深入分析，聯(lián)系當前，并結合江蘇寶勝電氣股份有限公司實例，對民營企業(yè)當前內部控制存在的問題進行探討，并有針對性的提出改善民營企業(yè)內部控制問題的對策，尋求在新時期下，民營企業(yè)真正“做大、做強”的途徑。</p><p>　　二、內部控制制度的相關理論</p><p>　?。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫鹊膬群?lt;/p><p>　　內部控制制度是指經(jīng)濟單位和組織的各級管理部門，為了確

16、保經(jīng)濟資源的安全與完整，確保經(jīng)濟信息的真實可靠，控制經(jīng)濟活動，協(xié)調經(jīng)濟行為，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯(lián)系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使其組成一個嚴密、并且較為完整的體系。</p><p>　　內部控制制度是為了適應日益激烈的競爭，而強化內部生產經(jīng)營管理的需要而產生的，是當代企業(yè)內部管理制度的一個重要組成。任何一個企業(yè)都有其既定的目標，要達到預期目標，只能

17、制訂計劃、修訂規(guī)章，加上科學公平的社會分配，并按照科學的程序來掌控、約束管理者、傳遞者的行為，內部控制制度是這些管理手段的總稱。內部控制制度包括以下五個方面的要素：</p><p><b>　　1、內部環(huán)境</b></p><p>　　內部環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎，是內部控制存在與發(fā)展的空間。并且能夠作用與制約企業(yè)內部控制的確立和執(zhí)行，內部環(huán)境的質量直接決定其他控制要

18、素能否發(fā)揮作用。內部環(huán)境一般包含治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、企業(yè)內部文化、人力資源政策等。</p><p><b>　　2、風險評估</b></p><p>　　風險評估是指量化、測評和評價影響企業(yè)財產和內部控制目的實現(xiàn)的各種存在的不定因素并采用對應政策的過程，是組織確定企業(yè)內部信息安全需求的重要途徑。風險評估是風險分析、風險識別和風險評價的全過程

19、0;。</p><p><b>　　3、控制活動</b></p><p>　　控制活動是確保企業(yè)內部管理階層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，結合風險應對策略，從而確保企業(yè)內部控制目標能夠實現(xiàn)的方法和程序，是內部控制的具體實施方法?？刂苹顒有枰Y合企業(yè)內部具體事務的特點和要求來制定，其主要包括與授權、業(yè)績評價、實物控制、信息處理和職責分離等相關的活動。</p>

20、<p><b>　　4、信息與溝通</b></p><p>　　信息與溝通是確定信息與溝通內容、程序、方法的過程。通過信息與溝通系統(tǒng)的構成來看，其主要通過會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等方法來準確及時地保存所有相關信息，并且保證管理信息系統(tǒng)的有序運行和安全可靠。 </p><p><b>　　5、對控制的監(jiān)督</b></

21、p><p>　　監(jiān)督檢查是對企業(yè)內部控制在一段時間內的的運行的有效性和合理性的進行監(jiān)督與評價并且處理的整個過程，也是內部控制實施的重要保障。控制監(jiān)督檢查主要是對企業(yè)內部控制的重要方面進行專項檢查，并且提交對應的監(jiān)督報告，指出對應的改進方案等。</p><p>　?。ǘ﹥炔靠刂频淖饔?</p><p><b>　　1、統(tǒng)合作用 </b></

22、p><p>　　在企業(yè)經(jīng)營過程中，不同的作業(yè)單位必須全面配合，并發(fā)揮整體團隊作用，這樣才能達到經(jīng)營目標。內部控制在此指導思想上，利用相關部門的制度，規(guī)定，信息，報告，并與這些部門的會計，統(tǒng)計，業(yè)務，審計等方面結合，從而達到統(tǒng)合與控制這兩重要目的。</p><p>　　2、 制約與激勵作用 </p><p>　　內部控制立足于企業(yè)各項業(yè)務執(zhí)行是否到位，是否與既定的規(guī)范

23、制度相吻合，從而使企業(yè)各部門各司其職，各項活動有序進行，最終實現(xiàn)預期目標。顯而易見，企業(yè)能提高工作效率是通過內部控制能夠制約管理活動，以及謹慎的監(jiān)督和考核員工的工作實績，同時平穩(wěn)員工情緒，以此調動員工工作熱情度，發(fā)掘潛能這些方式得以實現(xiàn)。 </p><p><b>　　3、促進作用</b></p><p>　　企業(yè)要保障單位經(jīng)營目標實現(xiàn)，務必重視內部控制的制度設計，控

24、制原則的運用，以及積極了解各部門的工作實況和動態(tài)，對各種手續(xù)，制度，工藝流程，審批程序，監(jiān)督方式實施嚴格，從而保證企業(yè)生產經(jīng)營活動的有序進行，減少或避免偏差，失誤，弊端等現(xiàn)象的出現(xiàn)。</p><p>　　4、為審計提供客觀依據(jù) </p><p>　　一個企業(yè)只有具備良好的內部控制系統(tǒng)，才能降低單位成本費用，提高生產率和管理效率，同時減少和防止營運過程中各項資源浪費，失誤等現(xiàn)象，做

25、到有的放矢。而能保證信息準確無誤，完備資料的良好的內部控制制度是離不開以真實可靠的會計信息為依據(jù)，以揭露弊端，發(fā)現(xiàn)錯誤，評價經(jīng)濟責任和效益為基礎的的審計監(jiān)督。</p><p>　?。ㄈ┘訌娒駹I企業(yè)內部控制的必要性</p><p>　　1、企業(yè)經(jīng)營市場化的需要</p><p>　　我國自從改革開放以來，民營企業(yè)發(fā)展十分迅速，許多民企已初具規(guī)模，有少數(shù)已經(jīng)成為了上市公

26、司，但是其中的大多數(shù)都來源于家族式企業(yè)，它們缺少的是現(xiàn)代管理基礎，企業(yè)內部控制的意識也相對淡?。徊簧俑闹坪蟮膰笠矌е鴤鹘y(tǒng)計劃經(jīng)濟時期的管理方法和體制，大多數(shù)民營已經(jīng)跟不上當前市場經(jīng)濟的發(fā)展，內部控制制度不夠完善。因此，民營企業(yè)為了適應市場競爭的需要，內部控制的優(yōu)化顯得尤為迫切。</p><p>　　2、企業(yè)規(guī)模擴大的需要</p><p>　　民營企業(yè)的加速重組一定程度上促進了企業(yè)規(guī)模的逐

27、漸擴大，但是實力的強大不僅僅由規(guī)模決定，民企的真正意義強大，只有通過自身的改革和創(chuàng)新，在企業(yè)內部管理和技術兩方面進行有效改進。隨著民營企業(yè)自身規(guī)模的不斷增長，管理創(chuàng)新更加顯得急迫。因為很多民營企業(yè)并不能掌控內部管理層次難度的增加，從而出現(xiàn)了許多控制問題。</p><p>　　3、控制企業(yè)內部腐敗的需要</p><p>　　在當前發(fā)生的很多企業(yè)領導人或者管理人員貪污腐敗案件中，內部控制的薄弱

28、是導致這些案件發(fā)生的重要原因。民營企業(yè)的各項管理工作都是以內部控制作為基礎，企業(yè)的規(guī)范運行也離不開內部控制。民營企業(yè)的所有活動都與其內部控制息息相關。各種經(jīng)濟犯罪的出現(xiàn)，大部分都源于內部控制的缺失或權利的過于集中。民營企業(yè)內部控制的加強可以有效防止內部腐敗的發(fā)生。</p><p>　　4、民營企業(yè)過快發(fā)展對內控提出要求</p><p>　　隨著我國經(jīng)濟事業(yè)的蓬勃發(fā)展，民營企業(yè)在一定程度上也

29、實現(xiàn)了大步的前進，但隨之而來的是，民營企業(yè)也面臨著諸多問題。民營企業(yè)的規(guī)模擴大、市場競爭的加劇、技術的不斷更新等飛速變化帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。我國民營企業(yè)經(jīng)營方式和組織機構的變化也給其內部控制和戰(zhàn)略風險提出了更高層次的要求。</p><p>　　5、應對金融危機對民營企業(yè)內控提出需求</p><p>　　2009 年，我國政府在世界金融危機發(fā)生后，溫總理代表政府投資四萬億來促進經(jīng)濟的遲滯，并且

30、提出了擴大內需的十項政策。幾年以來，我國經(jīng)濟事業(yè)取得了令世界矚目的成績。然而我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展不能僅僅依靠政府的投資，需要作為社會資本主體的民營企業(yè)大力支持，但當前我國諸多民營企業(yè)的內部控制問題一定程度上影響了其資本的擴張，因此，我們應積極地尋求方法去解決民營企業(yè)內部控制問題。</p><p>　　三、民營企業(yè)內部控制存在的問題</p><p><b>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)簡介<

31、;/b></p><p><b>　　1、簡介</b></p><p>　　江蘇寶勝企業(yè)創(chuàng)建于1985年，現(xiàn)有職工近3000人，占地140萬平方米，總資產20億元。寶勝集團是專業(yè)生產電線電纜、變壓器、等產品、并且進行電線電纜、干式變壓器、箱式變電站、母線槽、高低壓開關柜、橋架等產品的設計和制造的大型民營企業(yè)。公司有12個產品獲國家專利，14個產品被評為國家級新產

32、品。</p><p><b>　　2、組織結構圖</b></p><p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司組織結構采用的是直線職能制組織結構，是一個最為廣泛的組織形態(tài)，這種結構形式能保持統(tǒng)一指揮，分工精細，各部門僅對自己應做的工作負責，效率高，組織穩(wěn)定性高，但其最大的缺點是部門間缺乏信息交流，信息傳遞路線長，對新情況不易及時做出反應。</p><p&g

33、t;　　江蘇寶勝電氣股份有限公司組織結構圖如圖3-1所示</p><p>　　圖3-1 江蘇寶勝電氣股份有限公司組織結構圖</p><p>　?。ǘ┟駹I企業(yè)內部控制存在的問題</p><p>　　1、企業(yè)內部控制環(huán)境薄弱</p><p>　　（1）企業(yè)治理結構不完善</p><p>　　目前，民營企業(yè)董事會不能及時有

34、效發(fā)揮監(jiān)督和控制作用，主要是因為創(chuàng)始人習慣什么事都親力親為，直接參與公司經(jīng)營管理，董事會的成員也大都由家族內部人員兼任這樣的普遍現(xiàn)狀存在。由此嚴重限制了監(jiān)事會職能的發(fā)揮。從江蘇寶勝電氣的發(fā)展歷程來看，曾經(jīng)在處理“三重一大”問題上也沒有按照規(guī)定的程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，從而引發(fā)控制權之爭，這樣嚴重有損各股東的利益。事實上，寶勝電氣董事或是經(jīng)理層以及監(jiān)事會均沒有揭發(fā)這一違法行為，表明由于大股的東直接參與管理而嚴重導致內部控制作用的

35、失效。</p><p><b>　?。?）職責分工不當</b></p><p>　　企業(yè)各項工作的分工明確與嚴密的職責劃分，是企業(yè)得以健康運營的基礎。民營企業(yè)這方面存在很多弊端，民營企業(yè)一般都是由于小企業(yè)發(fā)展起來的，職責分工不當，一人多崗現(xiàn)象是民營企業(yè)的通病，很容易導致個人舞弊和公司的資產被侵占。與任人唯賢的用人機制背道而馳。2001年，小張在江蘇寶勝電氣公司任出納工

36、作期間，由于其兼具了出納和銀行對賬崗位，便利用職務之便，先后利用23張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金9.42萬元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構成貪污罪。</p><p>　　（3）管理者專業(yè)業(yè)務水平普遍不高</p><p>　　民營企業(yè)管理者普遍業(yè)務水平不高，有的甚至只有小學文化，沒有經(jīng)歷過專業(yè)的學習和培訓。領導層多數(shù)不能及時根據(jù)內、外部環(huán)境發(fā)生的變化制定一些新的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏開拓創(chuàng)新精神，不能適

37、時調整經(jīng)營理念，面對原材料價格上漲，勞動力成本提高，融資難等問題。江蘇寶勝電氣在公司發(fā)展初期，其董事層管理人員學歷最高為?？飘厴I(yè)，由于學歷層次、業(yè)務水平的差異，在對公司的產品并不是特別精通。公司進行戰(zhàn)略決策和市場定位時走向往往會出現(xiàn)偏差，缺少對公司產品的認知度和創(chuàng)新力，創(chuàng)新力的大小是當代企業(yè)競爭力強弱的核心, 職工沒有創(chuàng)新力, 企業(yè)就沒有生命力，因為創(chuàng)新意識的缺失一定程度上阻礙了公司的長遠發(fā)展。</p><p>

38、　　2、風險評估體系不健全、評估意識淡薄</p><p>　　在風險事件發(fā)生之前或之后，給企業(yè)各項財產安全等方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，其主要包括目標設定，風險分析，風險應對與識別。</p><p>　?。?）企業(yè)風險評估意識淡薄</p><p>　　從整體上說我國企業(yè)的風險意識普遍較低，企業(yè)進行經(jīng)營決策時，對可能存在的

39、風險考慮較少。民營企業(yè)家缺乏前瞻的風險控制理念和先進的管理水平，一味的憑著自己的經(jīng)驗去實施擴張政策，根本不能識別和規(guī)避風險，同時盲目追求大規(guī)模，借助高利息的民間貸款，而引發(fā)巨大的債務風險，最后通常因為迅速變化的外界環(huán)境導致資不抵債。</p><p>　　江蘇寶勝電氣有限公司在不斷發(fā)展后，本該致力于完善內部管理和加強財務控制，卻一味的追求企業(yè)“多元化”，過于謀求企業(yè)規(guī)模的擴大，而忽視了自身的償債能力和資本限額。企業(yè)

40、規(guī)模對外擴張本身對投資企業(yè)的資金周轉能力提出了較高的要求，它具有資金需求量的大、周期長、變現(xiàn)能力差等特點，企業(yè)最終因超過自身能力，嚴重超額使用現(xiàn)金，導致債務危機。2011年10月花費5億元從德國引進了14條特寬生產線。但是因為此次資本的投資規(guī)模巨大，而公司的長期資本來源并不是十分充足，只能通過借助銀行信貸資本和商業(yè)信用籌資以此來滿足企業(yè)自身長期資本的需求。到2012年11月，江蘇寶勝共欠了銀行貸款大約14億元。因此，這種短融長投的籌資策

41、略實際上已經(jīng)降低了企業(yè)的流動比率，也加大了償債風險。</p><p>　?。?）風險評估程序不全</p><p>　　當前仍然有很多民營企業(yè)再評估風險時，通過由少數(shù)高層領導憑借自己的經(jīng)驗去解決面對的風險，而不是采取科學完備的評估方法去評估風險發(fā)生的機會以及對風險進行分析和排序。</p><p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司在面對2008年全球金融風暴危機，寶勝高層沒

42、有及時調整市場布局，降低生產成本，管理層根據(jù)以往公司的經(jīng)驗，迎難而上，給公司帶來了利潤的下滑，風險的加大。</p><p>　　3、控制活動執(zhí)行不到位</p><p>　?。?）不相容崗位分離控制形式化</p><p>　　民營企業(yè)為了降低人員流失率，節(jié)約成本，想要嚴格落實監(jiān)管和審核制度是很難的。一人兼任多職是司空見慣的，例如出納員是全程負責會計處理的過程，這樣就很

43、容易造成個人舞弊侵占公共資產。在寶勝電氣股份有限公司內部，就存在一部分缺乏財會專業(yè)知識的人員，庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。相當一部分會計人員未持有會計人員應具備的上崗證，有的靠人情關系進入公司，對于會計專業(yè)的法律法規(guī)，制度規(guī)章并不了解，沒有規(guī)范的制度，嚴重影響了企業(yè)內部的運行和管理，使內部控制難以正常開展。</p><p>　?。?）績效考評控制隨意化</p><p>　

44、　在很多中小民營企業(yè)運營過程中，沒有制定一套完善齊全的公平，公開績效考核制度，只是單憑親緣人情，沒有科學的工作考核方法，因而也不會對每一位員工的工作實績情況進行定期定量的監(jiān)督和檢查，甚至不能做到賞罰公平，在這樣的情況下，嚴重削弱了員工的工作熱情和積極性，一度引發(fā)員工沒有歸屬感，導致人員流動性和成本加大等問題。江蘇寶勝電氣股份有限公司雖有公平公開的績效考評制度，但是很多員工反應真正績效并非完全按照公平公開的原則進行，每到年底的獎勵并不是給

45、真正符合企業(yè)精神的員工，很多都是領導的親戚或者有關系的人得到表彰，因此企業(yè)并沒有使得眾多員工產生一定的歸屬感，人員的流動性也在加大。</p><p>　　4、信息與溝通系統(tǒng)不完善</p><p>　　完善的信息與溝通系統(tǒng)是指企業(yè)人員在有限的時間范圍內，能夠履行各自的責任，識別、取得和報告經(jīng)營、財務及法律遵守的相關咨詢的有效系統(tǒng)。企業(yè)良好的系統(tǒng)能保證管理層做出及時正確的決策，提高運營效率，及

46、時溝通傳達信息使得員工明確職責。很多中小民營企業(yè)管理層只有在出現(xiàn)問題后才與員工溝通，員工缺乏主動性和積極性，財務會計報告和信息披露方面往往會由于串通舞弊等行為出現(xiàn)了誤導性陳述。中小型民營企業(yè)相對于大中型企業(yè)更加缺乏與外界的交流，對于外部經(jīng)營環(huán)境的重大變化不能及時了解，在收縮銀根、高成本時代下仍沿用創(chuàng)業(yè)初期的粗放式管理方法，在規(guī)模擴大的同時，沒有及時創(chuàng)新企業(yè)管理水平和經(jīng)營思路，導致企業(yè)發(fā)展失衡。</p><p>　

47、　從“寶勝電氣”的組織結構圖中可以看出，“寶勝”現(xiàn)行的是直線職能型的組織結構。把直線制組織結構和職能型組織結構結合起來，既能保持統(tǒng)一指揮；又能發(fā)揮參謀人員的作用。但是部門之間缺乏交流，部門間溝通協(xié)調和監(jiān)督牽制不能得到有效落實，不利于集思廣益。職能部門直接聯(lián)系不緊密，信息傳遞路線較長，上層主管的協(xié)調工作量大。寶勝電氣是以董事會為核心，明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責和權限，其他部門各負其責，員工和管理層直接的溝通不暢，交流較少

48、，總體缺少一定的積極主動性。</p><p>　　5、內部監(jiān)督機制不健全</p><p>　　內部審計是對單位中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，為了增加組織價值和提高組織的運營效率獨立、客觀的確認和咨詢活動，它可以促進企業(yè)的目標實現(xiàn)。以中小企業(yè)為主的民營企業(yè)具有規(guī)模小、業(yè)務少、權力集中等特點，忽視了審計監(jiān)督及預防功能，沒有設置內部審計部門或者設置缺乏獨立性，審計人員通常與會計人員交叉，缺乏一定

49、的專業(yè)技能，只是對一些簡單的會計賬目進行查錯糾弊，忽視了對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位的重大變化的監(jiān)督檢查，各職能機構執(zhí)行任務的效率比較低下，導致內部控制制度執(zhí)行無效。</p><p>　　江蘇寶勝電氣有限公司建立了直屬于董事會和董事長領導的運營監(jiān)控管理機構，將會計監(jiān)督和管理監(jiān)督職能整合在一個部門，有獨立于董事會的審計部門，事后或者預算期結束后進行全面審計，評價公司執(zhí)行情況，但是寶勝有限

50、公司審計部門缺少一定的專業(yè)審計人員，內部審計人員大多是由之前的財務會計人員轉崗而來，人員知識結構單一，基本技能不足，難以將企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的重大問題進行深刻的披露。寶勝企業(yè)內部審計人員將大部分精力集中于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證。從時間上來看，企業(yè)內部審計大多數(shù)也是事后審計，有例行公事的可能。 </p><p>　　四、改進民營企業(yè)內部控制的對策建議</p><p>　　目前,

51、 我國多數(shù)民營企業(yè)都不同程度地面臨著生存與發(fā)展的困境, 民營企業(yè)要生存、發(fā)展就必須要通過有效的內部管理控制來實現(xiàn)。</p><p>　?。ㄒ唬?完善內部控制環(huán)境</p><p>　　內部控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。良好的企業(yè)的控制環(huán)境是內部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎，有利于完善民營企業(yè)內部控制的目標。因此，加強內部控制環(huán)境對于民營企業(yè)加強

52、內部控制具有重要意義。</p><p>　　1、強化董事會的核心地位，完善公司治理結構</p><p>　　民營企業(yè)需要加強董事會的政治核心作用，發(fā)揮董事會重大事件的統(tǒng)一決策作用和潛能，從而使股東及利益相關者的利益真正受到保護。使獨立董事切實履行職責，提高董事會的獨立性和公正性，從而真正地發(fā)揮董事會的功能與作用。監(jiān)事會應有效監(jiān)督董事及企業(yè)高管履行職責情況,，確保公司及利益相關者的利益不受侵

53、害。公司治理結構與內部控制的關系是密不可分的，公司治理結構是促使內部控制有效運行，保證內部控制功能發(fā)揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環(huán)境。而內部控制在公司治理結構中擔當?shù)氖莾炔抗芾肀O(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標，完成受托責任的一種手段。</p><p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司需要組織起真正有效的董事會，再建立嚴謹?shù)亩聲贫?。一旦董事會制度建立了起來，尤其是股權進行了明確的劃分，

54、股東身份與經(jīng)理人身份各自也都有了明確的職責，董事會制度尤其是戰(zhàn)略決策制度又能夠切實地制定與執(zhí)行。由于有了科學合理的董事會決策制度，一方面能減少企業(yè)重大決策的風險性，另一方面則從法律上確認了公司董事會和總經(jīng)理及其他高級管理人員各自不同等級的管理權的合法性，增加了公司各個層次的管理人員和員工對于企業(yè)決策層和管理層權威的認可，有利于企業(yè)盡快地達成決策和高效執(zhí)行企業(yè)決策。那么，企業(yè)的眾多內部管理問題就可以迎刃而解，從而從真正意義上強化江蘇寶勝電

55、氣有限公司董事會的核心地位。</p><p>　　2、強化職責分工，發(fā)揮內部牽制作用</p><p>　　民營企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展狀況和經(jīng)營管理的需要，借鑒所在行業(yè)的先進企業(yè)的經(jīng)驗，通過對以往業(yè)務和流程的分析與探討，并以此為作為企業(yè)科學設置部門的基礎，提高生產、管理效率所必須的和效率低下的部門，并配置相對應的崗位人員，真正的做到因事設崗、因崗用人。同時在設置各個部門和崗位時必須重視到執(zhí)行和審

56、核崗位的分離、授權和執(zhí)行崗位的分離、保管和記賬崗位的分離等,使各部門和人員之間的相互審查與制衡, 防止員工之間的舞弊行為。各職能部門既要有明確的分工、權責分明，又應該相互協(xié)作，相互監(jiān)督，避免職能重疊和職能缺失，保證企業(yè)內部信息流暢，防止由于企業(yè)規(guī)模的擴大與人員增加而產生的工作效率低下的事件發(fā)生。</p><p>　　江蘇寶勝集團必須明確與股東及其他利益相關者之間的權利分配，董事會及高級管理層必須履行對股東的承諾,

57、 承擔自己應有職責。對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個要點。要注意明確管理職責的縱向與橫向的監(jiān)督關系；使職責分工、權利分割能相互制約；對交易授權要建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設計并使用適當?shù)膽{證和記錄；制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?；同寶勝公司要加強工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等措施和程序。</p><p>　　3、培育企業(yè)文化與加強知識管理</p><p>　　企業(yè)文化就是在一個企業(yè)

58、中形成的某種文化觀念和歷史傳統(tǒng)，它具有一種很強的凝聚力, 不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展, 同時還可以幫助企業(yè)走出困境。民營企業(yè)不能只注重短期的內部文化，要在保持健康積極的文化氛圍下，同時要與公司戰(zhàn)略目標想契合。解決企業(yè)內部控制局限性的關鍵是營造積極的企業(yè)文化和良好的職業(yè)道德氛圍，這些因素都一定程度上影響著民營企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。同時一個企業(yè)文化也代表著這個企業(yè)的社會風范, 代表著企業(yè)的追求與理想, 良好的企業(yè)文化有利于增強企業(yè)凝聚力,提高企業(yè)內部

59、控制的有效性。與此同時, 還要加強企業(yè)知識管理, 緊扣工作主題, 圍繞管理制度化、業(yè)務標準化、人員專業(yè)化的“ 三化” 視角,基于產品生命周期及客戶生命周期, 完善知識資產管理、加強知識傳遞和內外部知識資源整合,全面提升專業(yè)能力,輔助戰(zhàn)略實現(xiàn)。</p><p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司在加強企業(yè)內部決策和制度管理的同時，也要加強企業(yè)文化建設管理。首先從企業(yè)管理層要提高決策層的整體素質，領導層要從多方面吸收知識營

60、養(yǎng)，提高自身的綜合素質，自覺進行理念改革，重塑高層次的核心價值觀，成為寶勝公司文化建設的先行者。其次寶勝公司要創(chuàng)立最具激勵機制的企業(yè)精神，提煉新時期企業(yè)的文化精神和獨具特色的企業(yè)價值觀，使得全體員工以企業(yè)精神為工作動力，真正地為企業(yè)建設做出各自的力量。寶勝公司同時要樹立良好企業(yè)形象，塑造企業(yè)的文化價值體系。</p><p>　　（二）強化風險意識，構建風險評估體系</p><p><

61、b>　　1、加強風險意識</b></p><p>　　企業(yè)的風險主要包括經(jīng)營風險與財務風險；民營企業(yè)應樹立風險意識，只有企業(yè)意識到了風險，才會主動采取措施加強內控。經(jīng)營風險控制是指企業(yè)進行風險評估、風險辨別、分析、管理和控制的過程。風險最容易在企業(yè)內外部環(huán)境發(fā)生變化時發(fā)生。因此, 企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的事務管理；財務風險控制是指當各種不測風險發(fā)生后, 最易遭受侵害的顯然是企業(yè)資金運動的中樞,

62、即財務管理, 由財務狀況的漸進惡化而引發(fā)財務危機, 進而引發(fā)全面危機。因此要建立財務預警系統(tǒng), 及早發(fā)現(xiàn)危機信號, 并采取相宜措施, 將危機消滅于萌芽階段,是內部控制的一項重要內容。</p><p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司要處理好集團和子公司之間的集權與分權關系。在適度集權的基礎上，寶勝集團應該建立權、責、利相結合的機制。并且從集團全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。寶勝財務

63、部門要加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內部市場化建設以及內部結算中心建設來優(yōu)化財務管理行為。同時寶勝公司要在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，通過將企業(yè)流程再造及供應鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分利用。</p><p>　　2、建立風險評估制度</p><p>　　民營企業(yè)內部控制的建立與健全是一個動態(tài)過程,通過對企業(yè)內部控制問題分析、對策提

64、煉、執(zhí)行監(jiān)督、定期評估、及時整改等程序,不斷提高民營企業(yè)內部控制的管理水平。定期內部控制評估是一個重要環(huán)節(jié), 民營企業(yè)可以聘請會計師事務所、財務咨詢公司等外部中介機構對本單位內部控制的建立、健全及實施情況進行評估, 然后根據(jù)其提交的有關內部控制重大缺陷的書面報告完善企業(yè)內部控制制度。會計師事務所對于管理建議書的內容一般描述準確, 富于建設性, 對于企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、改進管理有幫助價值。當然民營企業(yè)也可以實行控制自我評估, 不定期或定

65、期地對自己的內部控制系統(tǒng)進行評估, 評估內部控制的有效性及其實施的效率效果, 以期能更好地達成內部控制的目標?？刂谱晕以u估的基本特征是:關注業(yè)務的過程和控制的成效; 由管理部門和職員共同進行; 用結構化的方法開展評估活動。研究表明,實施控制自我評估的方法對于一個企業(yè)加強管理、提高勞動生產率、改進內部審計程序和業(yè)務經(jīng)營程序以及控制風險等都有著積極的作用。</p><p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司需要建立風險評估

66、機制，可以通過目標設定—風險識別—風險分析—風險應對這樣的程序來實現(xiàn)對企業(yè)風險的管理。寶勝管理層要懂得規(guī)避戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險、政策風險、法律風險等。必須要實現(xiàn)風險控制由事后控制向事中控制、事前控制轉變，在風險管理中切實落實源頭追溯評價和全程監(jiān)控分析。</p><p>　?。ㄈ┙∪珒炔繉徲嫳O(jiān)督</p><p>　　要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內部控制就必須被監(jiān)

67、督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)或兩者結合。加強企業(yè)經(jīng)營情況和信息真實性審計, 嚴格處罰弄虛作假的相關人員。積極開展網(wǎng)上審計工作, 建立動態(tài)審計體系,為實現(xiàn)動態(tài)業(yè)績評價提供保障。民營企業(yè)內部審計建設主要應從以下幾方面著手：</p><p>　　1、內部審計機構的設置</p><p>　　對

68、于那些大規(guī)模、經(jīng)營業(yè)務相對比較復雜的民營企業(yè),應該同時設置審計委員會與審計部。那么審計委員會對董事會負責,審計部對總經(jīng)理負責。這樣可以一定程度上改善董事會職權弱化、“ 內部人控制”現(xiàn)象逐漸嚴重的局面。</p><p>　　2、內部審計機構的定位</p><p>　　審計部門的作用在于內部財務審計和監(jiān)督內部控制是否真正被執(zhí)行,同時也應該幫助企業(yè)進行“ 軟控制” 環(huán)境的創(chuàng)造,并且成為內部控制過

69、程與設計的顧問。</p><p><b>　　3、內部審計的范圍</b></p><p>　　民營企業(yè)的內部控制需要擴大內部審計的范圍,從而基本覆蓋所有業(yè)務領域,對特別重要的崗位和業(yè)務要進行重點性、經(jīng)常性的稽核,對于難點問題需要進行專項檢查與審計, 實現(xiàn)審計方式的轉變，即從以突擊為主的內部審計方式向常規(guī)性內部審計為主、加以定期或不定期的內部審計轉變。</p>

70、;<p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司作為民營企業(yè)，提高審計人員素質是其內部審計基礎。內審人員素質的高低是影響內審工作績效的重要因素。還要改善同審計對象的關系，這樣才能提高內審地位，從而使得寶勝的內審人員為公司經(jīng)營發(fā)展出謀劃策，為寶勝在節(jié)約成本、改善管理等方面提供建議。同時要給予監(jiān)事會獨立于董事會的審計權，處于獨立超脫的審計地位，更能樹立監(jiān)事會的權威。當然重要的審計情況也應及時向董事會報告，取得董事會的支持，這樣更有利于審

71、計的實施。</p><p>　?。ㄋ模┲匾暯M織機構，強化信息系統(tǒng)建設</p><p><b>　　1、重視組織結構</b></p><p>　　企業(yè)經(jīng)營者認識到企業(yè)組織機構設置的重要性，合理的組織機構有利于企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經(jīng)營活動，為各級領導設置職能部門和職能人員，發(fā)揮其專業(yè)管理作用，可以克服領導者個人知識經(jīng)驗和能力的不足，各層領導者橫向間

72、加強信息溝通，這便于互相合作，互相促進，以共同提高企業(yè)整體利益。</p><p>　　江蘇寶勝集團的組織機構最大的缺陷就是部門之間的溝通不暢，應做的首先是部門溝通問題，同時在發(fā)展過程中，企業(yè)都會遇到資金短缺需要融資的情況，需要與投資者、銀行等進行溝通，讓外界了解企業(yè)。因此，寶勝集團也存在對外披露信息的動力。只要能調動這些動力，加上政府對中小企業(yè)信息披露的適度監(jiān)管，就能促進中小企業(yè)主動與外部進行信息溝通。</

73、p><p>　　2、強化信息系統(tǒng)建設</p><p>　　企業(yè)的信息系統(tǒng)是企業(yè)控制環(huán)境建設和內部控制過程的重要組成。正常來說， 企業(yè)的信息系統(tǒng)由包括企業(yè)的管理信息系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)。企業(yè)的管理信息系統(tǒng)包含很多非財務的信息，而信息系統(tǒng)則提供眾多和企業(yè)財務方面相關的信息。有效的信息溝通包含了各部門的橫向流動與上下級之間的信息流動,企業(yè)所有人員都應該擁有從上層管理層獲取準確信息和從下級部門獲得反饋意

74、見的通道,使員工意識到自己在公司內部控制框架中所體現(xiàn)的作用。信息溝通不僅包括企業(yè)內部的信息溝通, 同樣也包括與外部的信息溝通。站在提高民營企業(yè)財務信息披露質量的角度來看,內部控制制度應該進行披露, 向社會公眾公示的企業(yè)內部控制有無重大缺失問題是由企業(yè)內部控制與會計報表的關系所決定的。一方面,會計報表信息披露的真實準確與否決定于企業(yè)內部控制的強弱；另一方面,內部控制制度的披露有助于會計信息使用者全面的分析和理解企業(yè)會計報表。</p&

75、gt;<p>　　江蘇寶勝電氣股份有限公司一方面需要積極實施產權多元化措施，另一方面需要加強企業(yè)內部的信息披露工作。產權多元化指的是由多個投資者共同出資形成的產權組合，其根本目的是為了使各個投資主體相互制衡，從而為民營企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的制度基礎。產權多元化有幾個方面的優(yōu)勢：一是使得民營企業(yè)資本快速增長增加資金渠道；二是企業(yè)不再是權利一人之手，眾多股東對企業(yè)決策和建議的參與可以很大程度上減少決策失誤，發(fā)揮多元化的優(yōu)

76、勢；三是多股東結構可以對企業(yè)的資金運作更有效率，可以一定程度上加速企業(yè)內部監(jiān)督機制和激勵機制的形成和發(fā)展。民營企業(yè)可以通過諸多途徑去實現(xiàn)產權結構多元化體系，如激勵和支持經(jīng)營管理者投資入股，推行和建立職工持股的政策、支持和鼓勵個人投資等。寶勝集團應加快完善企業(yè)的治理結構，建立健全股東大會、董事會、管理層與監(jiān)事會。推行高級管理人員的相互監(jiān)督機制，各級部門和職務相互不兼容機制，并且明確各單位和各職務的具體控制目標，真正達到各權利機構相互制約的

77、目的。</p><p><b>　　五、總結</b></p><p>　　目前，民營企業(yè)已作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，為經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻?！笆濉币?guī)劃綱要的出臺， 說明國家對于非公經(jīng)濟已經(jīng)從政策上的支持轉到了制度上的 保障， 這些政策為民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮更大的作用提供了更廣闊的施展空間和前所未有的良好時機。構建并完善中小企業(yè)的內部控制是一個長期、復雜的系統(tǒng)

78、工程。民營企業(yè)管理者只有提升對內部控制的認識， 把其作為企業(yè)發(fā)展的內在需要，通過完善企業(yè)內部治理機制、提高風險管理水平和不斷優(yōu)化人力資源政策等方式提升企業(yè)的內部管理水平， 才能在不斷加劇的市場競爭中贏得一席之地。 </p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 韓中輝.關于企業(yè)內部控制制度的探討[J].內蒙古水利，2008，（6）：137-

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84、l Control Weaknesses [J]. Accounting Horizons, 2012，(02):307-333</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　這篇畢業(yè)論文從開始準備到最后的定稿，進行了接近半年的時間。在此期間我圍繞論文課題查找并閱讀了大量的資料，對寶勝公司內部控制環(huán)境和存在的問題進行了認真的分析，并提出了一系列

85、的見解和看法。初寫畢業(yè)論文，既鍛煉了我的寫作水平，也鍛煉了我收集與整理各種所需信息的能力，培養(yǎng)了我的分析和思考能力。在此，我要特別感謝我的指導老師——谷老師。她對我的論文進行了精心的指導，從論文選題、資料收集到最后的修改都給予了極大的幫助。還要感謝在大學里給過我?guī)椭膶W校院領導及其他老師和同學，我所取得的成績和他們的幫助是分不開的。當然，由于知識水平有限，很多工作還做的很不完善，難免有疏漏之處。我會在今后的學習和工作中，不斷提高自身的知