淺談如何有效管理應收賬款 畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢業(yè)設計（論文）</b></p><p>　　題目：淺談如何有效管理應收賬款 </p><p>　　學 生 姓 名： </p><p>　　學 號： </p><p>　　專 業(yè)： 財務管理

2、 </p><p>　　指導老師姓名： </p><p>　　論文提交時間： 2011年4月8日 </p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　中文摘要與關鍵詞 ……………………………………………………… 1</p><p>　　英文摘要與關鍵

3、詞 ……………………………………………………… 1</p><p>　　一、應收賬款形成的原因 ……………………………………………… 2</p><p>　?。ㄒ唬┦袌龈偁幍男枨?………………………………………………… 2</p><p>　?。ǘ┫瘞齑娴男枨?………………………………………………… 2</p><p>　　（三）企業(yè)自身

4、的問題 ………………………………………………… 2</p><p>　　二、應收賬款形成的管理 ……………………………………………… 2</p><p>　?。ㄒ唬召~款形成前的管理 ………………………………………… 2</p><p>　?。ǘ召~款形成中的管理 ………………………………………… 3</p><p>　?。ㄈ召~款

5、形成后的管理 ………………………………………… 4</p><p>　　三、應收賬款存在的問題探討 ………………………………………… 5</p><p>　　（一）賒銷現(xiàn)象嚴重 …………………………………………………… 5</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)的信用狀況不甚樂觀…………………………………………6</p><p>　　（三）管理制度不

6、完善，缺乏獎懲制度…………………………………6</p><p>　　四、加強應收賬款管理的措施及建議 ………………………………… 7</p><p>　　五、參考文獻……………………………………………………………… 9</p><p><b>　　中文摘要</b></p><p>　　應收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而

7、形成的債權(quán)，實質(zhì)上是企業(yè)為客戶提供的一種商業(yè)信用。應收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴大銷售，減少存貨，提高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業(yè)面臨較高的應收賬款的風險。應收賬款的風險伴隨應收賬款的出現(xiàn)相應而生，它是指應收賬款款項長期難以收回時影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，應收賬款的風險是客觀存在且對財務狀況影響較大。本文試在分析應收賬款的風險產(chǎn)生的主要原因，解析應收賬款風險對企業(yè)的影響，

8、針對企業(yè)應收賬款管理中存在的問題探索并提出了相應的防范與管理對策。關鍵詞：應收賬款；應收賬款的風險；應收賬款管理；風險規(guī)避；</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　ccount receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering s

9、ervice ,essentially it is a commercial credit provided for customers .on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition .on the other hand

10、,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors . the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence th</p><p>　　

11、如何有效管理應收賬款</p><p>　　應收賬款是企業(yè)資本運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，它是指企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項，產(chǎn)生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，我國企業(yè)的應收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來損害，而且會加大企

12、業(yè)的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形式，我國企業(yè)應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。 </p><p>　　一、應收賬款形成的原因</p><p>　?。ㄒ唬┦袌龈偁幍男枨?　　在日益激烈的市場竟爭中,企業(yè)為了擴大銷售,增強企業(yè)的竟爭力。這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷,即發(fā)放信用的方法爭取客戶,從而達到擴大市場占有率的目的。

13、 </p><p>　?。ǘ┫瘞齑娴男枨?　　為了減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有存貨相應的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支,還有存貨跌價的風險,因此企業(yè)總愿意把存貨變成應收賬款。 </p><p>　　（三）企業(yè)自身的問題 　　為了完成經(jīng)營指標,從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售,而忽視應收賬款管理,使應收賬款很容易變成呆賬,使企業(yè)不良資產(chǎn)增加,嚴重影響企業(yè)的正常生

14、產(chǎn)經(jīng)營。</p><p>　　二、應收賬款形成的管理 </p><p>　　（一） 應收賬款形成前的管理 　　 　　1、搞好新客戶資信調(diào)查，從源頭控制不良應收賬款的發(fā)生。凡與公司發(fā)生業(yè)務往來的客戶，特別是非現(xiàn)款交易的客戶，在發(fā)生業(yè)務之前，公司都要專門派業(yè)務員對客戶的資信狀況進行全面了解，從源頭控制不良應收賬款的發(fā)生。為防止業(yè)務員壟斷客戶源，凡與公司發(fā)生業(yè)務的客戶資源實行集中統(tǒng)一管理，應由

15、銷售部門設立專人建立客戶檔案。 　　2、堅持對老客戶進行動態(tài)管理進行調(diào)查、評審。每隔半年公司都要對老客戶重新進行一次資信狀況評審，及時掌握老客戶的發(fā)展變化，分析老客戶的資信和未來的發(fā)展情況。通過對老客戶嚴格的資信調(diào)查，科學地信用評估，重新確立客戶的信用等級，與信譽好的客戶繼續(xù)開展業(yè)務往來。對資信狀況有所下降的客戶及時采取減少發(fā)貨，實行擔保和加強貨款催收措施，對資信狀況差和長期拖欠款的用戶則停止發(fā)貨。 　　 （二）應收賬款形成中的管

16、理</p><p>　　1、謹慎選擇結(jié)算方式。</p><p>　　公司在與客戶發(fā)生業(yè)務往來時，根據(jù)客戶的信用等級不同，采用不同的結(jié)算方式。對于一些盈利能力較強，資信度較好的客戶，適當放寬信用，采取定期收款和銀行承兌匯票等結(jié)算方式；而對于那些盈利能力一般或者盈利能力較弱、資信度較差的客戶，則選擇支票或銀行匯票等現(xiàn)金結(jié)算方式，決不能單純?yōu)樘岣咪N售額而遷就客戶提出的不合理要求，以增加應收賬款帶

17、來的風險。</p><p>　　2、加強銷售合同管理。</p><p>　　為加強防范經(jīng)濟風險的能力，確保合同的順利進行和發(fā)生糾紛時提供可靠的證據(jù)，公司領導應當授權(quán)銷售部門及業(yè)務人員與客戶簽訂銷售合同。簽定合同應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額巨大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟９緫斀⒔∪N售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關

18、。 　　公司所有的產(chǎn)品供銷合同和合同履行過程中形成的中間資料（合同變更協(xié)議書、附件、傳真件等）由合同管理部門統(tǒng)一收集管理存檔。凡涉及非現(xiàn)款交易的業(yè)務，公司都要與客戶簽訂符合國家標準的商業(yè)供銷合同。首先，在正式簽訂合同前，由業(yè)務員、銷售負責人根據(jù)客戶的資信等級商量確定客戶的最高賒銷款額，報合同管理部門備案；然后按ISO9002標準合同評審程序進行嚴格的合同評審，經(jīng)審查無異議后，合同管理部門做好合同臺賬登記并在合同副本上加蓋“已存檔”印章

19、，接下來交由銷售部門、財務部門嚴格監(jiān)督合同執(zhí)行。 </p><p>　　3、嚴格發(fā)貨通知單和開票管理。</p><p>　　在與客戶發(fā)生業(yè)務關系時，銷售部門填制完善的“發(fā)貨通知單”，發(fā)貨通知單必須登記各種不同的客戶內(nèi)容，如所訂貨物的貨號、數(shù)量、價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來。銷售過程中所需的各種授權(quán)和審批在發(fā)貨通知單上必須簽署齊全。發(fā)貨通知單必須在事先進行連續(xù)編號，并制成能反映出各銷售

20、環(huán)節(jié)控制作用的統(tǒng)一格式。發(fā)貨通知單在執(zhí)行后應歸檔管理，并由專門的職員對其進行定期檢查。 　　銷售部門在按照銷售合同上訂明的貨物發(fā)出后，填制“開票通知單”，并在“制單人”欄簽名（不能蓋章），經(jīng)銷售負責人在簽名（不能蓋章）后，向稅務會計出具“開票通知單”和與本項業(yè)務一致且已加蓋“已存檔”印章的有效合同副本，稅務會計根據(jù)客戶檔案中最高欠款限額確立是否開票，如果開票通知單計入應收貨款扣除已收貨款后累計不超出最高欠款限額，稅務會計開出發(fā)票；否則

21、，稅務會計拒開發(fā)票。 </p><p>　　4、限制賒銷額，避免盲目賒銷。</p><p>　　公司對于新客戶，一般都不采用賒銷形式，對于個別類型的客戶（如私有企業(yè)或是經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)），堅持先付款后發(fā)貨的原則，如果第一次業(yè)務順利完成，則該客戶以后再與企業(yè)發(fā)生業(yè)務時，可享受上次業(yè)務的賒銷額度。對長期發(fā)生賒銷業(yè)務的客戶，公司每隔一個季度對其進行一次經(jīng)營狀況調(diào)查，如該公司經(jīng)營狀況正常，且信用

22、度較好，則賒銷額自動增長一個百分比（公司可自定），以體現(xiàn)對誠信客戶的優(yōu)厚待遇。</p><p>　　（三）應收賬款形成后的管理 </p><p>　　1、加強應收賬款的監(jiān)控，減少壞賬損失。</p><p>　　企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，月末，編制“應收賬款賬齡分析表”，并對超期未付款者列表注明名稱、金額，并查

23、明原因，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財會部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，還需發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)銷售部門及有關經(jīng)辦人員應積極配合財會部門做好此項工作，減少壞賬損失。 </p><p>

24、　　2、加大清欠力度，加快貨款回收。</p><p>　　隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬的數(shù)額也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把呆壞賬損失控制到最低限額，公司應專門成立清欠辦公室，由公司總經(jīng)理主要負責。對于債務人破產(chǎn)、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款應轉(zhuǎn)交清欠辦公室責成專人負責清收。 　　清欠人員清收時，企業(yè)有關銷售、財會、合同管理部門應及時提

25、供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等，為催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)銷售部門應組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不按時請付貨款，又制訂不出確實的還款計劃或提供擔保的、缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。 　　收回的呆壞賬，可根據(jù)應收賬款賬齡的長短按比例提取清欠費用，清欠費用應由原經(jīng)辦人承擔

26、相應的呆壞賬金額的較大比例。通過加大清欠力度，加快貨款回收，公司的流動資金才有可能步入正常循環(huán)狀態(tài)。 </p><p>　　3、辦理交接，明確責任，降低壞賬風險。</p><p>　　業(yè)務人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應收賬款進行交接，凡業(yè)務人員調(diào)崗，必須先辦理包括應收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由移交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的，應在30

27、日內(nèi)向公司提出申請，批準后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任；應收賬款交接后一個月內(nèi)應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收，財務部應及時掌握客戶的通訊方式、注冊地址的變化或?qū)嵉貙ぃ源_定業(yè)務人員手中賬單的真實性。交接前應核對全部賬目報

28、表，有關交接項目一概以交接清單為準，交接清單經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。 </p><p>　　4、發(fā)生壞賬，及時報告。 　　業(yè)務員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時應爭取時效速報業(yè)務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產(chǎn)可供作抵償時，征得客戶同意立即協(xié)商抵償物價值，妥善處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關損失由業(yè)務員負責全額賠償。

29、　　凡發(fā)生壞帳的，業(yè)務員無能力催收回來，應及時填制壞帳申請書交由公司清欠辦通過法律程序辦理?！皦馁~申請書”填寫一式三份，有關客戶的名稱、號碼、負責人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)銷售部門及公司領導批準后，連同賬單或相關票據(jù)轉(zhuǎn)交公司清欠辦處理。公司清欠辦針對移交來的壞賬，應查明原因，如屬業(yè)務人員責任心不強造成，公司清欠辦書面報告公司領導及銷售部門主管，于當月份計算業(yè)

30、務人員銷售業(yè)績時，應按壞賬金額的一定比例先予扣減業(yè)務員的業(yè)務提成，年終結(jié)算，多退少補。</p><p>　　三、應收賬款存在的問題探討</p><p>　?。ㄒ唬┵d銷現(xiàn)象嚴重 </p><p>　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要，資金鏈

31、的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。 </p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)的信用狀況不甚樂觀 </p>&l

32、t;p>　　賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。 <

33、;/p><p>　?。ㄈ┕芾碇贫炔煌晟?，缺乏獎懲制度 </p><p>　　由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業(yè)沒有認

34、真調(diào)查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。 &

35、lt;/p><p>　　四、加強應收賬款管理的措施及建議</p><p>　　（一）嚴格控制賒銷業(yè)務比例 </p><p>　　賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務進行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒

36、銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風險可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。 </p><p>　?。ǘ┐_定合理的收款信用標準 </p><p>　　信用標準是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：（1

37、）同行業(yè)競爭對手的情況；（2）企業(yè)承擔風險的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估）。如果信用標準定得過高，很多企業(yè)因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔的風險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。 </p><p>　?。ㄈ┲贫ê侠響?/p>

38、收賬款的信用條件 </p><p>　　當企業(yè)制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應掌握這樣

39、一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風險更低。 </p><p>　　（四）改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度 </p><p>　　企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務量掛鉤，但是將報酬的一

40、部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質(zhì)量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。 </p><p>　　（五）建立可行的對賬制度 </p><p>　　應收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企

41、業(yè)應該根據(jù)應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當前的任何經(jīng)濟業(yè)務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是

42、債權(quán)單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。 </p><p><b>　　參考文獻目錄：</b></p><p>　　[1] 馮淑霞.淺談應收帳款管理.山西財稅,2004(8).[2] 黃明川.淺談企業(yè)應收賬

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