我國上市公司財務報告舞弊識別研究——基于公司內部治理結構視角.pdf

1、隨著我國上市公司財務報告舞弊問題的日益嚴重和由此帶來的嚴重的經濟后果，財務報告舞弊問題已經引起了廣大投資者、債權人和政府監(jiān)管部門以及會計準則制定機構的極大關注。如何識別財務報告舞弊，如何對財務報告舞弊進行治理并從根本上解決這一問題，是一直令會計界頭痛的問題。 國外對于財務報告舞弊的研究已經相當廣泛，也取得了巨大的成就。然而，國內關于財務報告舞弊的研究還處在淺層面的規(guī)范研究階段，主要涉及舞弊的動機、成因和預防等方面的理論研究。采用

2、實證研究的并不多見，而站在公司內部治理結構角度研究財務報告舞弊的更少。當上市公司有強烈的舞弊動機時，某些不完善的公司內部治理結構為上市公司提供了一個機會，且成為舞弊最深層次的原因。 本文從公司內部治理結構的視角出發(fā)，結合中國的特殊情況，研究了公司內部治理結構對財務報告舞弊的影響，試圖找到識別和治理財務報告舞弊的行之有效的方法。文章在研究國內外相關的理論文獻和深入分析中國現(xiàn)有的公司內部治理結構現(xiàn)狀的基礎上，對我國上市公司的公司內部

3、治理結構與財務報告舞弊的關系進行了探討，并提出了若干理論假設。在實證部分，本文以32家被公開處罰的上市公司和32家對應的非舞弊上市公司為研究樣本，以是否發(fā)生舞弊為因變量，以公司內部治理結構因素(股權結構、董事會特征和監(jiān)事會特征)為自變量，在控制公司規(guī)模的基礎上，對兩類公司進行均值檢驗，然后選擇了一系列的控制變量，并構建Logistic模型進行了回歸分析。研究發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例、執(zhí)行董事比例和當年董事會召開的次數(shù)均對財務報告舞弊產生顯