全面預(yù)算管理創(chuàng)新實(shí)踐探析

1、<p>　　全面預(yù)算管理創(chuàng)新實(shí)踐探析</p><p>　　摘要：本文闡述了全面預(yù)算管理的作用和特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)踐分析全面預(yù)算管理創(chuàng)新的難題，如戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)確定、專業(yè)化預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象等，結(jié)合筆者參與全面預(yù)算管理的實(shí)踐來(lái)分析創(chuàng)新全面預(yù)算管理的思路，對(duì)進(jìn)一步創(chuàng)新全面預(yù)算管理具有一定的指導(dǎo)意義。。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 難題 創(chuàng)新 </p><p

2、>　　現(xiàn)代全面預(yù)算管理則來(lái)源于約1870年的英國(guó)議會(huì)，自從上世紀(jì)20年代在美國(guó)杜邦、通用汽車(chē)等公司產(chǎn)生之后，作為一種標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序一直沿用至今，并作為一項(xiàng)重要的目標(biāo)管理控制工具，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。那么全面預(yù)算管理具體發(fā)揮了什么作用，創(chuàng)新全面預(yù)算管理實(shí)踐面臨什么難題？筆者結(jié)合公司實(shí)踐，探討企業(yè)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新思路。 </p><p>　　一、全面預(yù)算管理是重要的財(cái)務(wù)管理工具 </p>&l

3、t;p>　　（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵 </p><p>　　全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)，自始至終地將各個(gè)職能部門(mén)、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行管理控制，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。 <

4、;/p><p>　?。ǘ┤骖A(yù)算管理的作用 </p><p>　　全面預(yù)算管理由全面預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)構(gòu)成，構(gòu)成一個(gè)“閉環(huán)式”的管理循環(huán)。它具有戰(zhàn)略性、機(jī)制性、全程性、全員性的管理特征，發(fā)揮著規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和激勵(lì)功能，有利于明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期策略實(shí)施的結(jié)合，能使企業(yè)的決策和管理由分散化轉(zhuǎn)為系統(tǒng)化，有利于企業(yè)推行“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”，增強(qiáng)全員預(yù)算管理

5、的積極性，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差予以控制，有利于建立有效的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行機(jī)制，協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，有利于企業(yè)對(duì)各個(gè)責(zé)任單位工作業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)。正是全面預(yù)算管理發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，全面預(yù)算管理工具被越來(lái)越多的大中型企業(yè)采用，尤其是在國(guó)內(nèi)的央企和省、地市國(guó)有企業(yè)全面推行。 </p><p>　　二、全面預(yù)算管理創(chuàng)新難題 </p><p>　?。ㄒ唬?zhàn)略目標(biāo)確定存在難題 <

6、;/p><p>　　全面預(yù)算管理正如涵義中指出是以戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，將各個(gè)職能部門(mén)、責(zé)任單位工作目標(biāo)同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系起來(lái)的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理系統(tǒng)。巨化集團(tuán)公司圍繞著戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行了一輪戰(zhàn)略變革，確立“一主兩翼、三環(huán)聯(lián)動(dòng)”的發(fā)展戰(zhàn)略，建立“事業(yè)部制+職能部制”的組織架構(gòu)，成立了氟制冷劑事業(yè)部、氯堿新材料事業(yè)部、公用事業(yè)部等十二事業(yè)部和六大中心。隨著事業(yè)部、中心的戰(zhàn)略落地，資產(chǎn)整合、人力資源

7、整合、組織架構(gòu)的調(diào)整以及資源共享等問(wèn)題完全是全新的，對(duì)預(yù)算目標(biāo)確定不是簡(jiǎn)單的累加和匯總。 </p><p>　　裝備制造業(yè)、功能性材料、電子化學(xué)品材料為代表的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，公司在分解落實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)時(shí)遭到了所屬單位經(jīng)營(yíng)層的激烈反響。反響的問(wèn)題在于戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入不確定性和固定性成本開(kāi)支增加與戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)之間的呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。 </p><p>　　全面預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)更有科學(xué)性、適應(yīng)組

8、織架構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為我們創(chuàng)新上的一道急需解決的難題。 </p><p>　?。ǘI(yè)化預(yù)算的“兩張皮”現(xiàn)象 </p><p>　　戰(zhàn)略預(yù)算是將各職能部門(mén)的專業(yè)目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合的預(yù)算。職能部門(mén)的專業(yè)化預(yù)算經(jīng)過(guò)十多年的摸索和實(shí)踐已經(jīng)形成了固化的運(yùn)營(yíng)模式。由于集團(tuán)公司涉及專業(yè)部門(mén)多、管理寬、層次多的特點(diǎn)，專業(yè)化管理的固有模式成為戰(zhàn)略預(yù)算全面性的障礙。從下達(dá)全面預(yù)算編制計(jì)劃到匯總審核

9、，職能部門(mén)會(huì)按照本專業(yè)的要求報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá)相應(yīng)的專業(yè)計(jì)劃實(shí)施方案。財(cái)務(wù)部在匯總平衡各專業(yè)預(yù)算時(shí)變成兩條線運(yùn)作，各自為政。如何深化戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施的全面性，改變運(yùn)營(yíng)的“兩張皮”現(xiàn)象，創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式成為必要的支撐要素。 </p><p>　?。ㄈ┠曛蓄A(yù)算調(diào)整機(jī)制還不健全 </p><p>　　后金融危機(jī)時(shí)代世界經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)數(shù)，以氟化工為代表的化工行業(yè)迎來(lái)一波重大戰(zhàn)略機(jī)遇期，賺得盆滿缽滿

10、。隨著其他競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入，行業(yè)發(fā)展回歸理性和產(chǎn)能過(guò)剩成為現(xiàn)階段發(fā)展特征。后金融危機(jī)，我國(guó)出臺(tái)4萬(wàn)億投資政策，進(jìn)而帶來(lái)產(chǎn)業(yè)旺盛需求，一波產(chǎn)能擴(kuò)張之后隨即出現(xiàn)產(chǎn)能過(guò)剩，嚴(yán)重影響了供需關(guān)系。巨化集團(tuán)涉及行業(yè)眾多，受到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，年初確定的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)到年中就發(fā)生逆轉(zhuǎn)性變化，誤差甚大。戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)層績(jī)效就存在重大脫節(jié)。為此，面對(duì)客觀因素發(fā)生的重大變化，對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行滾動(dòng)修訂，形成年中預(yù)算調(diào)整機(jī)制非常必要。 </p>

11、;<p>　?。ㄋ模┮钥?jī)效考核為導(dǎo)向的機(jī)制創(chuàng)新還不完善 </p><p>　　全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的分解形成了事業(yè)部、中心的績(jī)效考核目標(biāo)，核定各事業(yè)部、中心薪酬總量。因市場(chǎng)存在不確定性、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)周期、資產(chǎn)整合和人力資源整合等諸多因素影響著績(jī)效考核指標(biāo)任務(wù)的完成，進(jìn)而影響戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和全面預(yù)算管理的閉環(huán)管理。一項(xiàng)好的考核機(jī)制方法能夠激發(fā)員工的創(chuàng)造力和主動(dòng)性，如科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)的評(píng)審和合理化建議

12、活動(dòng)就是很好的例證。因此，搞活分配機(jī)制成為很重要的抓手。如何深化以績(jī)效考核為導(dǎo)向的機(jī)制創(chuàng)新成為“戰(zhàn)略-預(yù)算-薪酬”的重要一環(huán)。 </p><p>　　三、全面預(yù)算管理創(chuàng)新思路 </p><p>　　巨化集團(tuán)作為國(guó)內(nèi)氟化工行業(yè)的先進(jìn)制造企業(yè)，在企業(yè)管理和信息化工具應(yīng)用上處于行業(yè)前列，在全面預(yù)算管理創(chuàng)新上取得了很好的業(yè)績(jī)，但也要看到解決全面預(yù)算管理難題上處于探索和實(shí)踐過(guò)程中。 </p&g

13、t;<p>　?。ㄒ唬┮孕畔⒓夹g(shù)工具為手段，從應(yīng)用層面完成自主創(chuàng)新，從而使全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)制度化、信息化和全員化 </p><p>　　1、以銀企互聯(lián)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)用為創(chuàng)新的資金集中管理，強(qiáng)化集團(tuán)資金管控職能，防范資金風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　通過(guò)自主研發(fā)開(kāi)通了“銀企互聯(lián)”系統(tǒng)，實(shí)施了內(nèi)部資金結(jié)算系統(tǒng)與外部銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)“一對(duì)多”專線聯(lián)通。隨著集團(tuán)下屬本、外埠分子公司以全面穩(wěn)定運(yùn)

14、用“銀企互聯(lián)”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了收入資金實(shí)時(shí)歸集到集團(tuán)公司總賬戶、支出資金零余額支付，全公司各單位賬戶“零存量”運(yùn)行。全公司資金預(yù)算落實(shí)到周、月、季，嚴(yán)格規(guī)范資金支出，無(wú)預(yù)算的不允許支出，需要支付的按照資金追加調(diào)整程序?qū)徟?，真正做到了資金集中管控，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。 　　2、推行物資采購(gòu)招投標(biāo)制度，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)采購(gòu)綜合成本降低 </p><p>　　巨化招標(biāo)與物流網(wǎng)是在集團(tuán)公司整合資源、整合物流、整合供應(yīng)商的基礎(chǔ)上作為一個(gè)

15、資源配置的綜合平臺(tái)。公司以年度全面預(yù)算編制為起點(diǎn)，明確固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、大宗原料采購(gòu)計(jì)劃、?？厣唐凡少?gòu)計(jì)劃，定期在巨化招標(biāo)與物流網(wǎng)站發(fā)布招投標(biāo)項(xiàng)目，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)競(jìng)標(biāo)和專家評(píng)標(biāo)，完成設(shè)備、原料等采購(gòu)任務(wù)。巨化招標(biāo)與物流網(wǎng)投運(yùn)以來(lái)，成效顯著，2009-2011年節(jié)約成本支出1.14億元。 </p><p>　　3、全面預(yù)算管理信息化助力企業(yè)管理水平上臺(tái)階 </p><p>　　隨著信息技術(shù)的普及和

16、辦公自動(dòng)化程度的提高，全面預(yù)算編制過(guò)程的信息化變得非常必要和簡(jiǎn)單。將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算全過(guò)程通過(guò)信息化編譯，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算報(bào)表格式化、統(tǒng)一化，對(duì)公司所屬生產(chǎn)性單位、非生產(chǎn)性單位全覆蓋，大大提高全面預(yù)算編制“幾上幾下”效率。將管理流程信息化，效率大大提高，促進(jìn)企業(yè)管理水平上臺(tái)階。 </p><p>　?。ǘ﹫?jiān)持戰(zhàn)略為導(dǎo)向，管理工具的全新應(yīng)用實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理創(chuàng)新 </p><p>

17、;　　1、堅(jiān)持以戰(zhàn)略為導(dǎo)向確定全面預(yù)算管理目標(biāo) </p><p>　　近年以來(lái)公司制定了“十二五”時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略，并對(duì)三年的滾動(dòng)戰(zhàn)略進(jìn)行了修編，對(duì)現(xiàn)階段的發(fā)展特征有了更深、更系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。我們?cè)诜纸夂吐鋵?shí)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)時(shí)，始終堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)的原則來(lái)確定事業(yè)部、中心來(lái)新一年度的全面預(yù)算管理目標(biāo)，以全面預(yù)算管理工具為抓手促進(jìn)各事業(yè)部、中心戰(zhàn)略落地。建立引導(dǎo)高定預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)和約束機(jī)制，預(yù)算業(yè)績(jī)目標(biāo)高定的，事業(yè)部、中心單位薪

18、酬總量預(yù)算按一定比例調(diào)增；預(yù)算虧損的，原則上事業(yè)部、中心單位薪酬總量預(yù)算不得增加，經(jīng)營(yíng)班子年薪按一定比例調(diào)減。實(shí)踐證明，各事業(yè)部、中心負(fù)責(zé)人是能夠按照全面預(yù)算要求進(jìn)行資產(chǎn)整合、人員整合，從而達(dá)到機(jī)制創(chuàng)新和戰(zhàn)略落地的目標(biāo)。 </p><p>　　2、以專業(yè)協(xié)同、全員參與來(lái)真正落實(shí)全面預(yù)算的全面性 </p><p>　　全面預(yù)算管理是全面性、全員性和全過(guò)程性的管理過(guò)程，因?qū)I(yè)化預(yù)算的“兩張皮”

19、現(xiàn)象和固有模式的存在，全面性成為空談。為此，我們采取調(diào)整全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程全接觸、預(yù)算制度修訂和文件結(jié)點(diǎn)覆蓋的措施完善全面預(yù)算管理。一是全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)化，管理介入的系統(tǒng)化、專業(yè)化；二是業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制更加完善，總部能力建設(shè)更加到位；三是以制度修訂為先導(dǎo)，從抓制度入手完善運(yùn)行機(jī)制；四是以下達(dá)全面預(yù)算文件為結(jié)點(diǎn)覆蓋各專業(yè)系統(tǒng)。 </p><p>　　3、建立以機(jī)制創(chuàng)新為導(dǎo)向的績(jī)效考核機(jī)制，完善“戰(zhàn)略-預(yù)算

20、-薪酬”的管理模式 </p><p>　　強(qiáng)化干部實(shí)績(jī)考核，以業(yè)績(jī)論英雄，使干部能上能下制度化。繼續(xù)推行“定原則、管班子、核總量”的薪酬分配模式，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為突破口完善薪酬總量管理辦法，對(duì)標(biāo)外部先進(jìn)企業(yè)，鼓勵(lì)各事業(yè)部、中心搞活分配機(jī)制，引導(dǎo)員工樹(shù)立“以崗定薪，按績(jī)?nèi)〕辍钡挠^念。平衡計(jì)分卡的應(yīng)用進(jìn)行創(chuàng)新，以戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)維度、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)和客戶為基礎(chǔ)，延伸戰(zhàn)略性重點(diǎn)工作、政策爭(zhēng)取、科技創(chuàng)新體系建設(shè)等內(nèi)容，并對(duì)制造業(yè)

21、、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、商貿(mào)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，充分體現(xiàn)差異化和特殊性的特點(diǎn)。通過(guò)平衡計(jì)分卡管理工具的應(yīng)用，落實(shí)了“三年戰(zhàn)略-年度重點(diǎn)工作-全面預(yù)算-績(jī)效考核-薪酬分配”的工作主線，為機(jī)制創(chuàng)新開(kāi)拓了思路。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]陳佳貴，馮虹.現(xiàn)代全面預(yù)算管理.經(jīng)濟(jì)管理出版社 </p><p>　　[2]