中國汽車消費稅政策調整的效應分析.pdf

1、1、論文的寫作意義 在1994年的稅制改革中，國家設立了比較規(guī)范的消費稅制，汽車作為當時社會的高檔消費品，也理所當然成為消費稅的一個稅目。但是隨著社會經濟的發(fā)展，人民生活水平逐漸向小康型轉變，居民消費概念和消費結構也發(fā)生了重大變化，汽車私人消費也逐漸取代公務消費成為主流，1994年的汽車消費稅制所暴露的問題也越來越突出。因而，2006年4月的汽車消費稅改革受到了有關各界的廣泛關注。本文通過對汽車消費稅的相關經濟理論和汽車消費稅調

2、整后的效應進行分析，剖析調整后的汽車消費稅仍然存在的一些問題，結合對國外汽車稅制的考察與借鑒，討論我國汽車消費稅制的政策取向與優(yōu)化措施。關于汽車消費稅制的探索，對節(jié)約能源、保護環(huán)境、抑制不合理消費以及促進社會經濟健康發(fā)展都具有重要意義。 2、論文的基本思路本文寫作的基本思路是，首先運用經濟學原理，從財政收入、經濟調節(jié)、社會生態(tài)等方面對汽車消費稅的諸多作用進行分析；其次對汽車消費稅及其相關稅收進行國際比較，先后對日本、香港、英國的

3、汽車稅收政策進行介紹，并從購置階段、使用階段、保有階段進行小結，力圖找出對我國汽車消費稅改革有益的經驗和可借鑒之處；再次運用實證研究的方法，對汽車行業(yè)的相關數據進行分析，并對06年4月汽車消費稅改革的效果進行評價；最后，在統計分析的基礎上，借鑒國外的先進經驗，對汽車消費稅的進一步完善提出了建議。 3、論文的主要內容介紹與基本觀點論文由四部分構成。 第一部分是汽車消費稅的理論分析。汽車消費稅指對汽車在全面征收增值稅的基礎上

4、，為體現對用車“寓禁于征”的原則，另行多征收的一道稅，針對汽車生產和進口企業(yè)，在汽車銷售出廠和進口環(huán)節(jié)一次性征收。它屬于間接稅的范疇，因而其具有流轉稅的共性：對汽車流轉額征稅、是價格的組成部分并且收入穩(wěn)定。與增值稅相比它也具有獨特的性質，并且體現在征稅對象、征稅環(huán)節(jié)、稅負形式和稅率結構幾個方面。汽車消費稅在的幾方面效應：一是汽車消費稅的財政收入效應，二是經濟調節(jié)效應，三是社會生態(tài)效應，文中分別從以上幾個角度對汽車消費稅做出比較完整的理論

5、分析。在本章的最后部分是對汽車消費稅及相關稅收的國際比較，對日本、香港、英國的汽車稅收政策進行介紹，并對西方發(fā)達國家的汽車稅收政策從購置階段、使用階段、保有階段進行分析總結，對我國的汽車消費稅制度的進一步完善提供可資借鑒的經驗。第二部分是我國汽車消費稅的發(fā)展分析。汽車消費稅從1989年以汽車特別消費稅的名稱開征以來，至2006年4月的調整，其間歷經多次變更。但2006年4月是規(guī)模最大的一次調整，它的出臺也是為了適應經濟形勢變化的要求，更

6、好的發(fā)揮其調節(jié)作用。所以，對汽車消費稅調整的背景主要從以下四個方面進行分析：一是油價攀升，消耗量劇增，環(huán)境污染嚴重，需要節(jié)約能源，控制污染：二是入世后國家希望扶持民族工業(yè)，支持國產自主品牌；三是配合新的汽車產業(yè)政策，解決汽車產能過剩問題；四是正確引導消費方向，抑制不合理消費需求。在本章最后部分則將06年汽車消費稅的調整前后的各車型的稅率進行對比，并對調整后的汽車消費稅的特點進行小結。 第三部分對汽車消費稅調整效應的實證分析。國家

7、調整汽車消費稅的政策導向是以創(chuàng)建節(jié)約型社會為目標，鼓勵小排量汽車消費，改變目前國內汽車消費過程中追求大排量、豪華型的趨勢，進一步改善國內汽車消費結構，促進國內汽車生產、消費結構的良性發(fā)展。本章便通過收集相關數據對汽車消費稅調整后對國家財政收入，乘用車消費市場，乘用車廠商等三個方面進行分析。最后部分對汽車消費稅的影響進行小結：小排量經濟型車獲益有限，大排量車型受到一定沖擊，進口車所受影響較大。 第四部分是對優(yōu)化我國汽車消費稅的探索

8、。根據新汽車消費稅調整的效力有限這一事實，歸納總結了新汽車消費稅仍然存在的幾個問題：一是單純以排量為依據劃分稅率過于片面、缺少科學性、不夠合理；二是稅率設定不合理，稅率差距不夠大；三是征收環(huán)節(jié)不合理，對消費者的影響不是很直接；四是缺乏相應的配套措施，只是影響汽車增量，對存量沒有絲毫作用。針對以上問題，文章提出了完善我國汽車消費稅制的原則和途徑。結合實際情況，汽車消費稅制改革應遵循公平合理、效率、受益性、差別性四原則，在此基礎上結合國家對

9、汽車產業(yè)的政策導向，從以下幾個方面提出優(yōu)化汽車消費稅制：一是優(yōu)化計稅依據與稅目設定，根據排量和排放狀況確定稅率，并考慮到所用燃料的差異給予相應的稅收優(yōu)惠；二是拉大不同檔次汽車的稅率差距，讓其能夠對國民的汽車消費起到更好的引導作用；三是調整征收環(huán)節(jié)，并將消費稅價外計列，讓消費者實實在在享受到稅收政策調整帶來的變化，實現消費稅的調節(jié)職能。同時，完善汽車消費稅的相關配套措施，包括取消各地“限小”政策、提倡發(fā)展公共交通、實行燃油稅等，多管齊下，

10、確保我國汽車產業(yè)真正沿著能源節(jié)約型道路安全行駛。 4、論文的主要貢獻目前國內對我國汽車消費稅調整的相關研究還比較少。在06年4月汽車消費稅改革前后，許多專家學者都就其影響及其發(fā)展趨勢提出了自己的看法和觀點，但由于數據等方面的原因，其主要研究成果是以定性分析為主，而且時間都集中在06年4月汽車消費稅改革前后的一個月內，對其的定量研究以及后續(xù)趨勢發(fā)展的分析較少。而本文的分析以及結論是基于收集、整理06年4月汽車消費稅調整后的近一年的時間內汽