我國審計師定期輪換制度的實施效果研究——基于審計質量視角.pdf

1、審計師定期輪換制度被認為是提高審計質量的重要途徑之一，但是該制度的實行一直存在爭議。目前，我國實行審計師定期輪換制度已經三年有余，其效果如何是理論界和實務界共同關心的話題。 本文在回顧國內外重要文獻的基礎上，選取2003-2005年進行審計師定期輪換的A股上市公司作為研究樣本，并將其按是否同時變更會計師事務所分為內部輪換和外部輪換兩類，使用調整后的截面Jones模型估計的操縱性應計利潤絕對值計量盈余質量，并將其作為審計質量的衡量

2、指標，對定期輪換與審計質量之間的關系進行了實證檢驗以分析定期輪換制度的實施對審計質量的影響。研究發(fā)現，實行內部輪換公司當年和前一年報告的盈余質量沒有顯著的差異；實行外部輪換公司當年的盈余質量顯著低于輪換前一年，并且也顯著低于內部輪換的公司。經過進一步分析發(fā)現，實行外部輪換的公司輪換后盈余質量降低而審計意見卻出現了改善的現象。研究說明在審計師定期輪換制度實施后，內部輪換未能提高審計質量而外部輪換卻造成“審計意見購買”，制度的實施效果并不理

3、想。針對該研究結果，本文提出了提高審計師整體素質、事務所內部控制質量、加強監(jiān)管力度和完善信息披露制度等增強制度實施效果的建議。 本文創(chuàng)新點在于考察審計師定期輪換制度的效果時，將制度實行以來發(fā)生定期輪換的全部樣本區(qū)分為內部輪換和外部輪換兩類，分別檢驗其輪換效果并通過對外部輪換樣本的進一步分析，發(fā)現公司通過外部輪換實現“審計意見購買”。 本文分為四章： 第一章，文獻綜述。該部分對國內外研究審計師定期輪換效果的文獻進行