注冊會計師反洗錢審計研究.pdf

1、西南財經大學碩士學位論文注冊會計師反洗錢審計研究姓名：李明明申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：呂先锫20071101注冊會計師反洗錢審計研究題的重要解決措施就是構建注冊會計師反洗錢審計，建成高效靈敏的反洗錢信息系統(tǒng)：此外，反洗錢的主體之間的存在非合作博弈，解決這一問題的措旆是通過建立注冊會計師反洗錢審計來形成洗錢虧損而反洗錢盈利的制度環(huán)境。注冊會計師作為外部審計的主體，雖然并沒有強制規(guī)定應對客戶的洗錢行為進行披露，但作為洗錢活動經

2、濟鏈條中的相對獨立者，有著對洗錢活動進行制約的優(yōu)勢，可以作為反洗錢體系審計主體的重要組成部分。注冊會計師作為反洗錢審計的實施者，有以下優(yōu)點：早在加世紀90年代執(zhí)業(yè)注冊會計師就介入反洗錢領域，當時主要是由于政府要求注冊會計師提供司法會計方面的幫助，這為注冊會計師開展反洗錢審計業(yè)務積累了寶貴經驗；各國的審計準則及國際審計準則都要求注冊會計師不能忽視被審計單位可能發(fā)生的包括洗錢在內的違法行為，要求注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時必須保持應有

3、的職業(yè)謹慎，關注會計報表所涵蓋的業(yè)務活動的真實性及合法性。這就為注冊會計師開展反洗錢審計業(yè)務提供了制度保障；行業(yè)協(xié)會給予注冊會計師很大支持；另外注冊會計師審計還具有獨立性、權威性、專業(yè)性等優(yōu)勢。以上幾點也是注冊會計師開展反洗錢業(yè)務的現(xiàn)實基礎。r注冊會計師反洗錢審計是指：注冊會計師受托于本國政府或相關部門以及有反洗錢需要的單位，以金融機構以及單位中資金運動為對象，以控制洗錢為目的的審計。要形成獨立的注冊會計師反洗錢審計業(yè)務。就必須有相應的

4、理論作為指導。審計理論結構一般包括本質、假設、目標、規(guī)范、信息、控制六個要素：(1)本國政府委托注冊會計師對金融機構或單位履行反洗錢義務的情況進行審計，注冊會計師對在實施反洗錢審計的過程中發(fā)現(xiàn)的問題直接糾偏，或者通過審計報告把問題反饋給本國政府或有反洗錢需要的單位，由其來實施糾偏行為，這顯然是經濟控制行為，故反洗錢審計的本質是經濟控制；(2)注冊會計師反洗錢審計的假設有五個，分別是責任關系假設、正當懷疑假設、可確認假設、獨立性假設、有效