納稅服務基層培訓教師 交流課件

1、《納稅人權利與義務》解讀,主講 鐘 珊,第一章 解讀納稅人的權利,《國家稅務稅局關于納稅人權利與義務的公告》（ 2009年第1號）詳細闡述了納稅人的十四項權利和十項義務。,納稅人權利,知情權,知情權的含義,稅收政策知情權涉稅程序知情權應納稅額核定及其他稅務行政處理決定知情權法律救濟途徑知情權,知情權的法律依據,《稅收征管法》第七條《稅收征管法》第八條第一款《行政處罰法》第三十一條《行政處罰法》第四十二條《行政許

2、可法》第五條《中華人民共和國政府信息公開條例》,如何實現(xiàn)知情權,事例解說：,某納稅人A領取在辦理工商營業(yè)執(zhí)照后，要辦理稅務登記之前，其財務人員撥打“12366-2”納稅服務熱線，詢問辦理稅務登記的相關手續(xù)。工作人員向其詳細告知了辦理程序和需要提交的資料。該納稅人按照工作人員一次性告知的信息，攜帶相關資料，要稅務機關順利辦理了稅務登記手續(xù)，及時領到了稅務登記證。,保密權,保密權的含義,商業(yè)秘密個人隱私稅收違法行為信息不屬

3、于保密范圍為檢舉人保密,保密權的法律依據,《稅收征管法》第八條第二款《稅收征管法》第十三條,如何實現(xiàn)保密權,在稅務管理活動中，我們將依法為您保密在您舉報他人稅收違法行為時，我們將依法為您保密在您投訴稅務人員違法違紀時，我們將依法為您保密您有證據表明稅務人員泄露秘密，可以進行投訴,事例解說：某地稅局舉行個體定額調整聽證會泄露 納稅人商業(yè)秘密,納稅人認為該地稅局的做法侵害了他的合法利益,,,,

4、,首先，稅務局公布了他的“流水賬”等經營資料，而這些原始賬冊上記錄著貨物的進銷差價和利潤率等，如果這些“底牌”讓消費者知道了，消費者在購貨時把價位壓到最低點，會給經營帶來許多困難。,其次，被公布的經營資料有具體的進貨渠道、進貨地點，這些“密件”讓同行知道后，會影響他同別人競爭。,第三，他的納稅定額高，納稅多，說明生意大，這樣會招來眾多競爭對手，造成經營困難。,第四，有一部分納稅人認為這次定額調高，是因為他提供的資料，因而遭遇眾多指責，給

5、他帶來精神打擊。,稅收監(jiān)督權,稅收監(jiān)督權的含義,稅務機關是否存在違法違規(guī)行為稅務人員是否存在違法違規(guī)行為對您行使檢舉權是否有刁難或進行打擊報復納稅服務過程其他納稅人是否存在違法違規(guī)行為,稅收監(jiān)督權的法律依據,《稅收征管法》第八條第五款《稅收征管法》第九條《稅收征管法》第十三條,如何實現(xiàn)稅收監(jiān)督權,對稅務機關的違法違紀行為，可以向其上一級稅務機關進行檢舉對稅務人員的違法違紀行為，可以向主管稅務機關進行檢舉您也可以直接向有權

6、處理的政府其他部門進行檢舉,事例解說：,某縣地稅局稅收管理員李某，利用主管A商貿公司的權力，要求該公司將自己宴請他人的費用3000元予以報銷，該公司對李某的行為十分氣憤，就向該縣地稅局書面進行檢舉?？h地稅局經檢監(jiān)察部門在查清事實的基礎上，責成李某退還了報銷款并對其進行了相應行政處理，維護了納稅人的合法權益。,申請延期繳納稅款權,申請延期繳納稅款權的含義,因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的當期

7、貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的,申請延期繳納稅款權的法律依據,《稅收征管法》第三十一條《稅收征管法實施細則》第四十一條第二款《稅收征管法實施細則》第四十一條第一款,如何實現(xiàn)延期繳納稅款權,報送申請材料審批時限滯納金,事例解說：,A公司2009年11月13日申報當月稅款10萬元，未在稅款限繳期限內繳納稅款。11月18日該公司以貨款未收回、資金周轉困難為由，向稅務機關提出延期繳納稅款的申請，并提供有

8、關書面材料。稅務機關經審查后認為，依據《稅收征管法實施細則》第四十二條的規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應該在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送有關資料。但該公司提出申請已超過稅務機關規(guī)定的稅款限繳日期，所以稅務機關不予批準，并從稅款限繳期限屆滿次日起按日加收5‰的滯納金。,稅收法律救濟權,稅務行政賠償：是指稅務機關作為履行國家賠償義務的機關，對本機關及其工作人員的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成的損害，代

9、表國家予以賠償的制度。,,,稅收行政訴訟：是指納稅人和其他稅收當事人認為稅務機關及其工作人員的具體行政行為，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起訴訟，人民法院對其依法予以審理并作出裁判的訴訟活動。,,稅務行政復議：是指納稅人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。,稅收法律救濟權的含義,稅收法律救濟權的法律依據,《稅收征管法

10、》第八條第四款《行政復議法》《行政訴訟法》《國家賠償法》,您如何實現(xiàn)行政復議？,,如果您對我們的征稅行為不服，必須依照稅務機關根據法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。,如何實現(xiàn)稅收法律救濟權,對征稅行為不服，必須先提出行政復議申請

11、對征稅以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起訴訟請求國家賠償，應當先向賠償義務機關提出，也可以在申請行政復議或者提起行政訴訟時一并提出,事例解說：,某市稅務分局于2008年7月10日依法對A公司采取稅收保全措施，扣押其香煙2箱，7月14日該公司補交了所有的稅款及滯納金，要求解除稅收保全措施。但該稅務分局因未能及時解除稅收保全措施，致使被扣押的2箱香煙受潮變質。A公司以合法權益遭受侵害為由，要求

12、稅務機關予以賠償。鑒于受損物已霉爛變質，稅務機關受理后，依據《國家賠償法》的有關規(guī)定，決定予以賠償。,第二章 解讀納稅人的權利,1、依法進行稅務登記的義務； 2、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務； 3、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務； 4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務； 5、按時、如實申報的義務； 6、按時繳納稅款的義務； 7、代扣、代收稅款的

13、義務； 8、接受依法檢查的義務； 9、及時提供信息的義務； 10、報告其他涉稅信息的義務。,依法進行稅務登記的義務,依法進行稅務登記，是指您應當依照《稅收征管法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項、時限、方式等，到稅務機關辦理稅務登記的設立、變更、注銷和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。,依法進行稅務登記的含義,依法進行稅務登記義務的法律依據,《稅收征管法》第十五條第一款

14、《稅收征管法實施細則》第十二條《稅務登記管理辦法》,如果未履行稅務登記義務，您可能承擔的法律責任：,（1）您如果未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)等，我們將責令您好限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 （2）您如果不辦理稅務登記，我們將責令您好限期改正，逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷您

15、的營業(yè)執(zhí)照。,如果未履行稅務登記義務，您可能承擔的法律責任：,（3）您如果未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務登記證件，我們將對您處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 （4）您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責令限期改正，并可處以2000元以下的罰款。,事例解說：,某稅務所2010年5月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內B服裝廠開業(yè)近2個月尚未辦理稅務登記

16、。5月14日，該稅務所對B服裝廠進行檢查，發(fā)現(xiàn)該服裝廠自3月15日辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直未辦理稅務登記。根據檢查結果，該稅務所按照《稅收征管法》第六十條第一款第（一）項規(guī)定，于5月17日責令其限期辦理稅務登記，同時處以2000元罰款。,按時、如實申報的義務,您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據實際需要要求您報送的

17、其他納稅資料。,按時、如實申報的含義,按時、如實申報義務的法律依據,《稅收征管法》第二十五條《稅收征管法實施細則》第三十二條,如果未履行按時、如實申報義務，您可能承擔的法律責任：,（1）您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料，我們將責令您限期改正，可以對您處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。 （2

18、）您如果不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。,事例解說：,B公司2010年2月份銷售額為3.6萬元，但在2010年3月15日之前沒有進行納稅申報，主管稅務機關于3月16日對其進行催報，發(fā)出責令限期改正通知書，并根據違法情節(jié)，對B公司作出罰款的決定。,按時繳納稅款的義務,是指納稅人應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當期應當繳納的稅

19、款，在規(guī)定期限內進行繳納的行為；以及扣繳義務人應當將納稅人當期應繳納的稅款進行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內將稅款進行解繳的行為。,按時繳納稅款的含義,按時繳納稅款義務的法律依據,《稅收征管法》第四條第三款《稅收征管法》第三十條第一款、第三十一條第一款，以及各相關稅種的法律、法規(guī)、規(guī)章,如果未履行按時繳納稅款義務，您可能承擔的法律責任：,（1）您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責令您限期繳納，從

20、滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 （2）您如果是從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人，未在規(guī)定期限內繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，經我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強,如果未履行按時繳納稅款義務，您可能承擔的法律責任：,制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。 （3）如您在規(guī)定期限內不繳、少繳應納或者應解繳的

21、稅款，經我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。,事例解說：,B公司在2010年5月5日辦理了稅務登記，主要從事服裝加工、銷售業(yè)務，5月份當月銷售額約10萬元。該公司于2010年6月10日按照規(guī)定向其主管稅務機關辦理了納稅申報，但是因辦稅人員工作失誤，未在6月15日之前繳納應納稅款。根據《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關對其發(fā)出責令限期改正通知書，并從6月16日起按日加收滯納稅