科研項目的涉稅業(yè)務講解

1、科研項目涉稅業(yè)務講解,一、科研項目涉稅業(yè)務簡介 1、哪些科研項目收入涉稅？ 2、稅種及發(fā)票使用規(guī)則 3、涉稅業(yè)務處理流程二、案例說明三、注意事項,一、科研項目涉稅業(yè)務簡介,1、哪些科研項目收入要涉及納稅？ 科研經(jīng)費來自社會性資金，并經(jīng)學校科技處、文科處認定為橫向項目 通俗地說，即需要開具發(fā)票的科研項目收入,,,一、科研項目涉稅業(yè)務簡介,2、稅種與票據(jù)上海大學被稅務局認定為“一般納稅人

2、”科研項目收入需要繳納增值稅，應繳增值稅=銷項稅-進項稅使用的票據(jù)為：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,一、科研項目涉稅業(yè)務簡介,增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票在使用中的規(guī)則如下表所列：,一、科研項目涉稅業(yè)務簡介,3、涉稅業(yè)務處理流程 步1、開具發(fā)票 步2、進項稅額抵扣 步3、繳納稅款 步4、辦理免稅申請（財務處操作） 步5、免稅稅款返回,,,二、案例說明,例1、王老師與深圳某公司簽一技術開發(fā)合同，項目金

3、額15萬元，其中購置設備金額5萬元。 經(jīng)科技處認定可以申請辦理免稅。 7月份對方公司要求先提供發(fā)票，再撥款。 7月份，王老師的項目在實施過程中，購買材料獲取了一張增值稅專用發(fā)票。,,,二、案例一：步1-開具發(fā)票,王老師于7月*日到財務處開具發(fā)票，帶了以下材料： 1、合同原件（科技處初步認定可免稅） 2、對方公司的名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及銀行帳號 3、填寫完整的“發(fā)票

4、（收據(jù)）申請”（申請表在財務處領?。?對方單位信息,繳納稅金的方式,二、案例一：步1-開具發(fā)票,二、案例一：步1-開具發(fā)票,工作人員開具了2張發(fā)票：1張5萬元的設備費，使用增值稅專用發(fā)票，稅率17%，稅額7264.96元，可以抵扣。,可以抵扣的稅額,二、案例一：步1-開具發(fā)票,1張10萬元的技術服務費，使用增值稅普通發(fā)票，6%稅率，稅額5660.36元，不可以抵扣但可辦理免稅。,辦理免稅,二、案例一：步2-進項稅抵扣,王老師的項目，在7

5、月10日的購物過程中取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)1張，稅額為823.85元,自開票日起180天有效,二、案例一：步2-進項稅抵扣,7月25日前，王老師帶了以下材料到財務處辦理抵稅業(yè)務：1）填寫“上海大學增值稅專用發(fā)票明細表”（|可在財務處網(wǎng)站的“下載中心” 下載）；2）7月份取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。,二、案例一：步2-進項稅抵扣,二、案例一：步3-繳納稅款,根據(jù)王老師提供的材料，7月份王老師項目應繳稅金1、增值稅=銷項稅-進項稅

6、 =（7264.96+5660.38）-823.85 =12101.49（元）2、附加稅=增值稅×13%=12101.49×13%=1573.19總計需繳納稅金=12101.49+1573.19=13674.68,10萬元的技術服務費所繳納的稅額,5萬元的設備費所繳納的稅額,購物取得的抵扣稅額,二、案例一：步3-繳納稅款,王老師項目7月份稅額13674.68元的支出將在

7、8月份的明細賬中反映。有兩種可能：（1）8月初對方公司的款項已經(jīng)到賬，財務處直接在經(jīng)費卡中列支;（2）對方公司的款項沒有到賬，則需要提供代扣稅金的經(jīng)費卡(橫向項目)或到財務處繳納現(xiàn)金。,二、案例一：步4-申請辦理免稅,辦理免稅申請，由科技處、財務處共同完成：1、上海市技術市場認定登記書（復印件）,二、案例一：步4-申請辦理免稅,2、有技術合同認定章的合同（復印件）,,二、案例一：步4-申請辦理免稅,3、已開具內(nèi)容為“技術開發(fā)費”

8、的增值稅普通發(fā)票復印件。,二、案例一：步5-免稅款項返回,1、王老師的項目申請免稅辦理成功否？可以在財務處網(wǎng)站上查詢2、已繳納的稅金5660.38元將返回至原繳納稅金的經(jīng)費卡中。注：稅金返回的日期，根據(jù)學校繳納增值稅的情況而定。,二、案例二：,案例二、張老師與上海某公司簽一技術開發(fā)合同，項目金額15萬元，其中設備金額5萬元。 經(jīng)科技處認定不可以辦理免稅。 7月份上海某公司將款項劃撥到學校。

9、7月份，張老師的項目在實施過程中，購買材料獲取了一張增值稅專用發(fā)票。 與前一個案例不同，張老師項目的涉稅業(yè)務只有步1至步3。,二、案例二：步1-開具發(fā)票,張老師至財務處開具發(fā)票，需提供以下材料： 1、合同原件（科技處認定不能免稅） 2、對方公司的名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及銀行帳號 3、填寫完整的“發(fā)票（收據(jù)）申請”。（申請表在財務處領?。?二、案例二：步1-開具發(fā)票,二、案例二：步1-開具發(fā)票,財

10、務處工作人員開具了2張發(fā)票：1張 5萬元設備費，使用增值稅專用發(fā)票，稅率17%，稅額7264.96元，可以抵扣,稅額可以抵扣,二、案例二：步1-開具發(fā)票,1張10萬元的開發(fā)費，使用增值稅專用發(fā)票，6%稅率，稅額5660.36元，可以抵扣但不可以辦理免稅。,二、案例二：步2-進項稅抵扣,張老師的該項目，在7月20日的購物過程中取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)1張，稅額為8717.95元.,二、案例二：步2-進項稅抵扣,7月25日前，張老師至財務處

11、辦理抵稅業(yè)務，需提供：1）“上海大學增值稅專用發(fā)票明細表”（在財務處網(wǎng)站的“下載中心” 下載。）2）7月份取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。,二、案例二：步3-繳納稅金,,,根據(jù)張老師提供的材料，該項目7月份應繳稅金（單位：元）增值稅=銷項稅-進項稅 =（5660.38+7264.96）-8717.95 =4207.39附加稅=增值稅×13%=4207.39×13%=546.96應繳稅金=

12、4207.39+546.96=4754.357月份稅金支出將在該項目經(jīng)費卡的8月明細賬中反映。,三、注意事項,（一）進項稅抵扣規(guī)則 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，只能抵扣同一經(jīng)費項目，可抵扣稅額以該項目的最高銷項額為限。 案例1中，王老師項目繳納的技術開發(fā)費稅額不能進行抵扣，可以抵扣的最高額度為7月份的銷項稅額7264.96元。7月份抵扣了823.85元，尚有6441.11元（=7264.96-823.85）可以在以

13、后月度中繼續(xù)抵扣,三、注意事項,（二）申請免稅注意事項1、合同上是否有上海市技術市場管理辦公室的認定章,,三、注意事項,2、是否已按合同金額萬分之三貼上印花稅。,印花稅,三、注意事項,3、開發(fā)合同的第五條是否明確寫清楚研究經(jīng)費中有無購置設備、器材、資料的費用，如有需寫清楚具體金額。,三、注意事項,4、第十一條驗收的標準和方式中，如采用“樣品、樣機”方式驗收，則需附上“樣品、樣機”的材料設備費清單，蓋上合同雙方的公章。,三、注意事項,總