基于會(huì)計(jì)政策選擇的企業(yè)盈余管理分析【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：基于會(huì)計(jì)政策選擇的企業(yè)盈余管理分析專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（一）目的（一）目的近年來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展壯大，上市公司盈余管理失真問題也是屢現(xiàn)不止，比如瓊民源事件、重慶紅光的虛假上市，銀廣廈、麥科特、美爾雅、東方電子粉飾利潤(rùn)等等。國(guó)際上，被認(rèn)為相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)相當(dāng)完善的美國(guó)也出現(xiàn)了安然、世通、施樂、默克、奎斯特、美國(guó)在線和時(shí)代華納等盈余操縱的事件。上市公司盈余管理不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致盈余信息失真，對(duì)資源配置產(chǎn)生不

2、利影響，進(jìn)而影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。如何對(duì)上市公司的盈余管理進(jìn)行有效的治理自然而然成為中外會(huì)計(jì)學(xué)者思考的焦點(diǎn)。對(duì)上市公司的盈余管理的有效治理，對(duì)恢復(fù)和提高社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任度、保障上市公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造良好的投資環(huán)境、促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展進(jìn)而保護(hù)投資者以及債權(quán)人等利益有積極的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。本文在對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇相關(guān)理論進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，就如何進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇，規(guī)范上市公司盈余管理行為提出了若干建議。（二）有關(guān)

3、概念（二）有關(guān)概念《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》中指出：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。其中，原則，是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的、適合于企業(yè)會(huì)計(jì)核算所采用的具體會(huì)計(jì)原則；基礎(chǔ)，是指為了將會(huì)計(jì)原則應(yīng)用于交易或者事項(xiàng)而采用的基礎(chǔ)，主要是計(jì)量基礎(chǔ)（即計(jì)量屬性），包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等；會(huì)計(jì)處理方法，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中按照法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)

4、一的會(huì)計(jì)制度等規(guī)定采用或者選擇的、適合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策選擇，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，對(duì)特定的會(huì)計(jì)原則、取某些私人利益。西方對(duì)盈余管理的實(shí)證研究結(jié)果證明，企業(yè)往往通過借助于形式多樣的盈余管理實(shí)現(xiàn)對(duì)于自己有利的經(jīng)濟(jì)后果。從資本市場(chǎng)觀的角度分析，盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果表現(xiàn)在對(duì)上市公司股票價(jià)格、價(jià)值和資本市場(chǎng)資源配置的影響三方面。上市公司管理層通過實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的盈余管理行為來(lái)提高公司股價(jià)，提高公司和管理層在資本市場(chǎng)

5、的知名度，改善公司形象，提高公司價(jià)值，進(jìn)而影響資本市場(chǎng)的資源配置。在理論研究中，Dedee，PatelZeckhauser（1999）和Batiov，GivolyHayn（2002）以及Matsumoto（2002）認(rèn)為：上述企業(yè)的盈余管理主要是受分析師、機(jī)構(gòu)投資者（或市場(chǎng)）盈利預(yù)測(cè)的影響，其中，分析師的盈利預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)盈余管理的影響最為顯著。由于達(dá)到或超過盈利預(yù)測(cè)的回報(bào)明顯高于風(fēng)險(xiǎn)成本，因此企業(yè)管理成有動(dòng)機(jī)避免出現(xiàn)負(fù)的“盈余意外”（通常

6、指實(shí)際報(bào)告盈余與最近的季度盈利預(yù)測(cè)的差異），一位負(fù)的盈余意外本身就是一個(gè)壞消息。達(dá)不到分析師的預(yù)測(cè)常常會(huì)使企業(yè)付出高昂的代價(jià)，管理層當(dāng)然有動(dòng)機(jī)去采取行動(dòng)以避免這類消息GarenMarkarian，LenzoPozzaAnnalisaPrencipe（2008）指出研發(fā)費(fèi)用的資本化是一個(gè)有爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)問題，因?yàn)檫@個(gè)論點(diǎn)，即資本化的動(dòng)機(jī)是鼓勵(lì)操縱收益。以意大利上市公司為樣本，研究探討公司是否決定利用資本化的研發(fā)費(fèi)用來(lái)影響盈余管理動(dòng)機(jī)。意大利為

7、我們提供了一種自然關(guān)系方面的假設(shè)測(cè)試，因?yàn)橐獯罄臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)研發(fā)費(fèi)用資本化。利用截取回歸模型來(lái)檢驗(yàn)我們的假設(shè)，表明企業(yè)傾向于使用費(fèi)用資本化來(lái)達(dá)到收益平滑的目的。證明該假說企業(yè)利用研究及開發(fā)成本，減少違反債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公約是不支持。MaureenF.McNichols，StephenR.Stubben（2008）文章探討公司是否操縱其財(cái)政報(bào)告結(jié)果作出最理想的投資決定。文章通過上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，表明盈余管理影響公司的投資決策，也影響公司