公允價值和會計信息質量關系研究.pdf

1、我國2006年新頒布的《會計準則》基本上與國際通行的會計準則接軌，特別值得關注的是基本準則和其中絕大多數(shù)項具體準則都涉及了公允價值計量的運用。但我國很多學者對公允價值的正確運用仍存在著較大的爭議和疑慮，他們認為公允價值的使用會降低會計信息的相關性和可靠性，從而影響其決策有用性。上世紀美國等國家針對公允價值計量屬性的運用也存在同樣的爭議和疑慮，但如今美國等國家和國際組織已普遍接受公允價值計量。在新會計準則試行之際，探究美國等國家公允價值運

2、用的歷史和現(xiàn)狀，借鑒其經驗教訓，結合我國特有的會計環(huán)境，對公允價值和會計信息質量的關系進行澄清，將有利于新會計準則的順利實施。 本文主要從會計信息質量特征角度看公允價值會計的發(fā)展和運用，在研究會計計量屬性和會計信息質量關系的基礎上，進一步從理論和實證的角度剖析公允價值的運用能否提高會計信息的相關性和可靠性。 首先，從理論的角度研究了會計計量屬性與會計信息質量的關系，主要以會計信息質量特征為視角，縱觀會計計量屬性的變遷，并

3、得出結論：會計計量屬性的選擇要以實現(xiàn)特定時期的信息質量特征要求為準繩。有用的會計信息應該既可靠也相關，根據(jù)現(xiàn)有的會計環(huán)境和會計目標，本文重構了相關性和可靠性的關系——以相關性統(tǒng)領可靠性，以可靠性作為相關性的保障，實現(xiàn)相關性和可靠性的和諧統(tǒng)一。在此基礎上，對公允價值計量屬性的理論基礎、和其他計量屬性的關系，信息質量特征進行了分析。 其次，在對國際上關于公允價值和會計信息質量特征相關性的實證研究進行總結的基礎上，剖析了關于SFAS1