審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)題參考答案簡(jiǎn)答題

1、第二章第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理與法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理與法律責(zé)任四、(1)股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒(méi)有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過(guò)失；股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的203年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購(gòu)買(mǎi)的丁公司股票。（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，

2、會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。不能夠以沒(méi)有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。（3）D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其

3、虛假或者不實(shí)；③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。第三章第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與職業(yè)道德四、（1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。（2）產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有

4、防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?）產(chǎn)生不利影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶(hù)和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。（5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶(hù)高級(jí)管理人員，在客戶(hù)中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。（3）第（3）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5、擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過(guò)控制測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）第（4）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測(cè)試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）第（5）項(xiàng)，A

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無(wú)效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。第七章第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四、簡(jiǎn)答題（1）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%80%=6.25%存貨項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%20%=25%固定資產(chǎn)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%5%=100%（

7、2）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系，即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越少。應(yīng)調(diào)整增加針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)數(shù)量；應(yīng)調(diào)整減少針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。第八章第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四、簡(jiǎn)答題（1）對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序包括：①詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷(xiāo)售經(jīng)理及其他有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；③觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制；（