財務內部控制審計程序

1、內部控制審計程序內部控制審計程序二〇〇七年九月九日二〇〇七年九月九日11前言前言1.1內部審計程序的編制基礎內部審計程序的編制基礎本內部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計領域，其目的是供內部審計人員在其未來的內部控制審計工作中作為參考。本審計程序僅適用于一般的針對企業(yè)內控制度的審計而非其它特殊目的的審計。本審計程序的編制是基于以下五項基礎：?內部審計遵照國際內審實務標準施行內部審計人員會盡量遵照國際內部審計實務標準。此標準代表

2、國際最佳實務的共通原則，遵行此項標準有助于內部審計工作質量的提高與規(guī)范。?被審計領域的計算機使用程度已經確定現(xiàn)代企業(yè)已經在日常運作的各個領域廣泛使用計算機。在不同的計算機使用程度下，即使審計的控制目標不會改變，具體的審計程序也會發(fā)生較大的變化。所以，內部審計人員應在審計工作開始前確認被審計企業(yè)使用計算機進行業(yè)務操作和管理的程度，并且確認計算機使用的程度在審計復核期內沒有改變，并根據(jù)計算機使用的程度考慮使用適當?shù)膶徲嫾夹g，以及是否需要另行

3、進行專門的計算機信息系統(tǒng)控制審計。?內部審計人員將會根據(jù)需要對審計程序進行刪補和修改本審計程序應當被認為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計技術。所以，本程序所列出的控制活動是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動。它會提供相關信息，在審計過程中給出指引和建議具體的審計工具。內部審計人員應該通讀該程序，并且在需要的時候，根據(jù)審計項目的要求和被審計單位的實際情況，對本程序做出刪補和修改，結合具體的現(xiàn)場

4、工作情況以保證審計目標的實現(xiàn)。?內部審計將采用以風險為基礎的內部審計方法進行本審計程序是遵照以風險為基礎的內部審計方法的三個步驟設計的。第一步使用問卷或其它適當形式初步了解被審計業(yè)務流程的信息和需要關注的領域，初步評價該被審計領域的風險；第二步是基于初步調查的結果確定該業(yè)務流程中的內部控制目標和關鍵內部控制活動，審計人員將根據(jù)風險判斷的結果選擇適當?shù)目刂苹顒?，有效地利用審計資源；最后，確定對各項內部控制活動進行測試的具體方法和技術。審計