淺談存貨舞弊與審計(jì)方法

1、畫蠶豆制幡跚跚淺談存貨舞弊與審計(jì)方法楊巍巍(瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)遼寧分所遼寧沈陽(yáng))摘要z存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的重要資產(chǎn)，存貨管理的優(yōu)劣不僅影響企業(yè)財(cái)務(wù)，更加關(guān)系著企業(yè)的總體管理及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。存貨管理不同于一般的資產(chǎn)管理，其自身特點(diǎn)直接導(dǎo)致存貨管理具有更為復(fù)雜繁瑣的程序，同時(shí)也讓存貨舞弊有了可乘之機(jī)。本文從企業(yè)存貨舞弊的類型分析入手，談?wù)勅绾卧趯徲?jì)工作當(dāng)中提高對(duì)存貨舞弊的力度與準(zhǔn)度。關(guān)鍵詞:企業(yè)管理存貨舞弊企業(yè)審計(jì)存貨舞弊的種類繁

2、多，在審計(jì)過(guò)程中也容易出現(xiàn)空白與漏洞。存貨舞弊之所以存在，不僅有企業(yè)自身法律意識(shí)淡薄的原因，同時(shí)經(jīng)常作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者調(diào)解企業(yè)盈利和躲避風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)宜之計(jì)。不過(guò)無(wú)論存貨舞弊存在的原因?yàn)楹危鋵?duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)及市場(chǎng)規(guī)范的消極影響是不言而喻的，因此加強(qiáng)存貨舞弊的種類研究及審計(jì)方法研究是非常必要的。貨舞弊形式。(1)存貨獲得環(huán)節(jié)的舞弊。存貨是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作的重要物資，因此存貨的數(shù)量多少都是要被計(jì)入企業(yè)總資產(chǎn)用以評(píng)估經(jīng)營(yíng)情況和運(yùn)作能力的，所以有些管理意識(shí)缺失、

3、管理流程不夠規(guī)范的企業(yè)就會(huì)通過(guò)虛增或虛減存貨數(shù)量的方式來(lái)偽造企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的形象。具體來(lái)說(shuō)，虛增存貨數(shù)量的舞弊手段主要有使用虛假發(fā)票報(bào)銷存貨購(gòu)置戚本、偽造存貨訂單夸大存貨數(shù)量。、存貨舞弊的原因及手段想要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)存貨舞弊審計(jì)的工作質(zhì)量，首先虛減存貨主要是通過(guò)報(bào)廢合格產(chǎn)品來(lái)減少賬面存活我們就要從存貨舞弊的原因分析入子，尋找可能存在數(shù)額。存貨舞弊的審計(jì)對(duì)象，進(jìn)而有重點(diǎn)的進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。(2)存貨使用過(guò)程中的舞弊。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)向時(shí)為了提升存貨

4、舞弊審計(jì)工作的效率，還應(yīng)該結(jié)合生產(chǎn)及管理就必須使用存貨，而存貨的使用也被一些當(dāng)前存貨舞弊的一般性手段及審計(jì)對(duì)象的自身特點(diǎn)找人員用作了舞弊的途徑。如領(lǐng)用之后不入賬、材料費(fèi)出容易出現(xiàn)存貨舞弊的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)快速高效用隨意歸集或者領(lǐng)取之后隨意再分配等，從而造成賬的監(jiān)督審計(jì)。實(shí)不符以達(dá)到人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)的目的。1.原因(3)存貨銷售環(huán)節(jié)的舞弊。在存貨銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊往往是為了逃避納稅義務(wù)和惡意降低應(yīng)納稅數(shù)存貨舞弊出現(xiàn)的原因多種多樣，有些企業(yè)

5、經(jīng)營(yíng)者額。在銷售環(huán)節(jié)的舞弊有幾個(gè)主要手段，首先是不按為了能夠從直觀上提升營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)以獲取相關(guān)利益進(jìn)行實(shí)際情況的虛增存銷售戚本，降低銷售利潤(rùn)，從而達(dá)舞弊。還有一些企業(yè)因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)不善可能導(dǎo)致退到降低納稅數(shù)額的目的其次是不按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定市、被收購(gòu)甚至破產(chǎn)而進(jìn)行舞弊。同時(shí)還有不少企業(yè)而隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法，造成存貨計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)指標(biāo)出為了能夠從表面上減少納稅數(shù)額而通過(guò)存貨舞弊的方現(xiàn)混亂從而給舞弊制造可乘之機(jī)再次，個(gè)別部門管法進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)。最后，也有

6、個(gè)人管理人員和操作人理人員或企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了自己的利益而通過(guò)非法途員為了一己私利通過(guò)存貨舞弊的方式進(jìn)行貪污和挪徑進(jìn)行存貨銷售，銷售行為及銷售所得也不進(jìn)行入賬，用。無(wú)論存貨舞弊的出發(fā)點(diǎn)是有意還是無(wú)奈，其結(jié)果而是通過(guò)制造假賬目和憑證的方式挪占存貨，為己所對(duì)于企業(yè)與市場(chǎng)來(lái)說(shuō)都是具有極大危害性的，我們必須認(rèn)清這一點(diǎn)O有。(4)存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的舞弊。存貨盤點(diǎn)是為了更好2存貨舞弊的手段的掌握存貨數(shù)量及資產(chǎn)數(shù)額，但是有時(shí)候因?yàn)槠渌尕浌芾硎且粋€(gè)環(huán)環(huán)相扣

7、的鏈條，一般包括了存因造成了企業(yè)存貨銷售資金與存貨數(shù)量不符就會(huì)有人貨的獲得、使用、銷售以及庫(kù)存盤點(diǎn)幾個(gè)部分。而違規(guī)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的舞弊。舞弊手段主要有盤點(diǎn)應(yīng)報(bào)操作人員想要進(jìn)行存貨舞弊也多是從這幾個(gè)方面下廢的存貨以充總數(shù)、向其他店面或同行企業(yè)借入貨物手，所以我們應(yīng)該認(rèn)真分析這些環(huán)節(jié)所可能出現(xiàn)的存82W作為自己的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)以及篡改存貨購(gòu)貨單數(shù)字來(lái)調(diào)整賬面與實(shí)物的數(shù)額差。二、存貨舞弊審計(jì)方法研究1強(qiáng)化分析刀匿一家企業(yè)是否具有存貨舞弊的條件

8、與是再進(jìn)行存貨舞弊之間并無(wú)直接關(guān)系，是否存在存貨舞弊的問(wèn)題需要看企業(yè)是否具有舞弊的動(dòng)機(jī)。而存在舞弊動(dòng)機(jī)的企業(yè)則更有可能發(fā)生存貨舞弊，所以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的具體分析與觀察非常重要。要縱觀企業(yè)的總體發(fā)展情況及運(yùn)作環(huán)境和市場(chǎng)地位，尋找舞弊存在的可能性并衡量企業(yè)進(jìn)行舞弊所可能帶來(lái)的直接好處，當(dāng)舞弊的危害大于不舞弊的影響的時(shí)候，舞弊行為就很可能會(huì)發(fā)生O2加強(qiáng)審計(jì)手段信息化建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)數(shù)據(jù)信息已經(jīng)逐漸從紙質(zhì)文件傳遞轉(zhuǎn)為網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，想要加強(qiáng)

9、審計(jì)工作質(zhì)量與效率也要采用更為先進(jìn)的監(jiān)察及管理程序和軟件。在軟件開(kāi)發(fā)及應(yīng)用方面要側(cè)重于數(shù)據(jù)分析對(duì)比及關(guān)鍵信息抓取，并擴(kuò)大分析對(duì)比的覆蓋面，從企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)展到全行業(yè)乃至整個(gè)市場(chǎng)，從而找到異變數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨舞弊存在的可能。3切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控存貨盤點(diǎn)工作是非常復(fù)雜與龐大的，許多時(shí)候?qū)徲?jì)人員在進(jìn)行監(jiān)盤的時(shí)候比較習(xí)慣于看大概、聽(tīng)細(xì)節(jié)，這樣可能會(huì)造成一些空箱、空殼的虛報(bào)和充數(shù)。所以現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控一定要不怕困難、親力親為，真正從存貨數(shù)量及存貨質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面

10、進(jìn)行落實(shí)，避免因?yàn)槿藶樵蚨斐傻膶徲?jì)失誤。4.加強(qiáng)曰常審計(jì)與監(jiān)控審計(jì)工作并不是一年到頭在進(jìn)行，而存貨舞弊行為也并不只發(fā)生在一夜之間，想要切實(shí)加強(qiáng)存貨舞弊(接84頁(yè))樹(shù)立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)。要時(shí)刻保持警惕性，必須保持憂患意識(shí)。供電公司的財(cái)務(wù)資料管理主要保存在計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，因此，管理人員要重視信息技術(shù)的管理與系統(tǒng)安全，避免因信息系統(tǒng)問(wèn)題而影響財(cái)務(wù)資料的安全。參菩文獻(xiàn)1.劉ft..企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)分析.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(

11、24).2.陳黔江.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化模式研究.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(16)審計(jì)工作力度就還應(yīng)該重視日常的監(jiān)控與跟蹤O如對(duì)被審計(jì)單位堅(jiān)持長(zhǎng)期的往來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金活動(dòng)監(jiān)控，關(guān)注企業(yè)銀行賬戶變動(dòng)情況，對(duì)異變賬目及款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析研究以尋找是杏出現(xiàn)存貨舞弊。同時(shí)為了更好的實(shí)現(xiàn)存貨舞弊審計(jì)的案例典型樹(shù)立，還應(yīng)該圈定某些大型企業(yè)作為存貨舞弊審計(jì)的重點(diǎn)工作對(duì)象，以樹(shù)立存貨舞弊審計(jì)隊(duì)伍的良好形象和給予其他企業(yè)以警示，最大限度消除存貨舞弊行為

12、動(dòng)機(jī)，從源頭上減少舞弊行為發(fā)生。5.加強(qiáng)審計(jì)人員培養(yǎng)及素質(zhì)提升審計(jì)工作制度建設(shè)固然重要，但是工作質(zhì)量能否得到保障最重要是要落實(shí)在具體審計(jì)人員頭上，所以加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)及素質(zhì)提升非常重要。首先，要定期清查不合格審計(jì)人員，并進(jìn)行再教育與培訓(xùn)，多次教育培訓(xùn)仍然不合格的人員必須進(jìn)行清除以肅清審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部文化建設(shè)，將審計(jì)工作的神圣使命融入內(nèi)部文化建設(shè)之中，強(qiáng)化和內(nèi)化工作責(zé)任心與使命感。此外，還要不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)方法

13、及理念，確保工作隊(duì)伍能夠勝任隨時(shí)變化著的審計(jì)工作環(huán)境及審計(jì)對(duì)象，做到最大限度提高舞弊行為查處力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)及企業(yè)的約束與監(jiān)督。參雪文獻(xiàn)1.鄒玉.存貨舞弊存在的動(dòng)機(jī)分析.中國(guó)審計(jì)，2014(2).2.劉宏.存貨舞弊審計(jì)方法研究.會(huì)計(jì)之友，2015(2).3.劉恩鴻.存貨舞弊審計(jì)工作所面臨的新問(wèn)題研究.中國(guó)審計(jì)，2014(6).4.周小)11.企業(yè)審計(jì)在新形勢(shì)下的新情況及對(duì)策分析.經(jīng)濟(jì)師，2015(2).(責(zé)任編輯:劉海琳)3.王暢.當(dāng)前