加強財務信息化管理全面開展財務集中核算

1、財經(jīng)縱橫加強財務信息化管理全面開展財務集中核算李妍遼寧省電力有限公司鐵嶺供電公司摘要：本文通過指出應用財務信息電算化進行財務核算的主要弊病。強調加強財務信息化管理的重要性，并對如何開展提出T些分析和建議。關鍵詞：財務信息；內控制度中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1001828X(2011)10_0129一01隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”工作的開展，會計集約化核算工作的有序開展電子計算機在會計集中核算領域廣泛應用，傳統(tǒng)會計核算

2、手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質，改變了某嶼與審計線索有關的關鍵因素。對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內部會計控制的重點由對人‘的控制為主轉變?yōu)閷θ恕C共同控制，并要求企業(yè)改變內部會計控制的重點和方法，使內部會計控制的程序與計算機處理程序相一致。一應用財務信息電算化進行財務核算的一F要弊病實施財務信息電算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主要有以下幾點：1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險，內部稽核作用

3、被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中。對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。由于許多業(yè)務處理程序由計算機完成，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，導致內部控制效率降低，內部稽核的作用被削弱。2會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風險。在傳統(tǒng)會計信息

4、系統(tǒng)中。會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關系。而在電算化信息系統(tǒng)中，易于辨認的審計線索，如筆跡、印章等已無處可尋；會計信息被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，容易被改動且不易被發(fā)覺；磁介質易損壞，會計信息存在丟失或毀壞的危險。3會計工作質量依賴于計算機系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強化企業(yè)

5、會計信息化水平。建立與完善企業(yè)內部會計控制制度的對策l加強電算化會計信息系統(tǒng)的組織控制。職責分離是內部控制的重要組成部分，在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)一F。通過將不相容工作內容分派給不同人員，實現(xiàn)內部牽制；在電算化會計信息系統(tǒng)下。由于計算機能夠將許多不相容工作內容自動合并完成，容易形成內部隱患。為了強化電算化會計信息系統(tǒng)內部控制，必須在會計系統(tǒng)中分別設置系統(tǒng)設計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護等崗位，在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互

6、監(jiān)督、相互牽制的關系。每項經(jīng)濟業(yè)務的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以t工作人員分工完成，以實現(xiàn)相互制約的目的。同時，還應要求會計人員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務進行備份。一旦主管部門或審計人員對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，便可利用監(jiān)控人員備份的原始數(shù)據(jù)進行分析調查，有效預防舞弊行為。不斷加強授權制度，保證系統(tǒng)內不相容職責相互分離，保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立，有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2加強電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算

7、化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制，是縐個內部控制的核心。應加強以下兒方面的控制：(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)中記賬憑證、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性。如果原始數(shù)據(jù)不準確將會直接影響以后的會計處理，導致會計信息失真。因此，原始憑證的審核和確認顯得尤為重要。(2)收稿日期：201I10—14賬務核對控制。復核人員要認真審核原始憑證所記載經(jīng)濟業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗪团鷾?、?shù)據(jù)是否真實

8、準確、收支業(yè)務是否合法，記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復核的記賬憑證，不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務集約化報表管理，實現(xiàn)了財務報表“一鍵式”生成但公司還應派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結果，確保數(shù)據(jù)輸出的準確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表還應采用紙質形式保管，避免計算機系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務處理具有一定的時序性，如憑證在審核之前不能做髓賬處理，記賬后才可以保證報

9、表的正確性。通過對業(yè)務處理流程的控制。保證業(yè)務處理的正確性。3加強網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡技術在會計信息系統(tǒng)中的應用，極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能，促進了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡安全問題若不能有效地得到解決，則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安=牟：控制的內容主要應包括：(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應具備設置操作人員姓名、操作權限、密碼和電子簽名功能；當系統(tǒng)崩潰時，具備緊急響應、強制備份、快速恢復

10、等功能。建立軟件修改審批制度嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改并按定期對系統(tǒng)軟件進行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的核心，數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面，一方面是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問。另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強數(shù)據(jù)資源安全控制應合理定義和應用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵，應在系統(tǒng)內設置外部訪問區(qū)域。接

11、待外界網(wǎng)上訪問，與外界進行會計數(shù)據(jù)交換。同時，在單位內部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”，防止黑客或計算機病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊。4加強檔案管理力度。保證會計信息的安全。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關介質也應妥善保管。要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，由專人負責會計檔案管理；做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作，重要會計梢案應雙備份，

12、并存放在兩個不同的地點；如果采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查、定期復制，以防止由于磁性介質損壞導致的會計檔案丟失。5加強企業(yè)的內部監(jiān)督。企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內部會計控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)。加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)。及時修正或改進，做到

13、有章可循，違章必究。違規(guī)必罰。綜上所述，嚴格而行之有效的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此要促使電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?！?29—萬方數(shù)據(jù)財程似精加強財務信息化管理全面開展財務集中核算李嬌遼寧省電

14、力有限公司鐵嶺供電公司摘要:本文通過指出應用財務信息也算化進行財務核算的主要弊病.強調加強財務信息化管理的重要性，并對如何開展提出了一些分析和建議。關鍵詢:財務信息:內控制度中國分類號:F275文獻標識碼A文章編號∞1828X(2011)10012901隨著同家電網(wǎng)公司“三集五大“工作的開展，會計集約化核算工作的有序開展，電子計算機在會計集中核算領域廣泛應用，傳統(tǒng)會計核算手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存

15、取方式和有儲介質，改變了某駐華與審計線索有關的關鍵因素，對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內部會計控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ恕C共同控制，并要求企業(yè)改變內部會計控制的重點和方法，使內部會計控制的和序與計算機處理程序相一致。一、應用財務信息電算化進行財務核算的主要弊病實施財務信息也算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主~有以下幾點:1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險，內部稽核作用被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具

16、有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。由于許多業(yè)務處理程序由計算機完成些內部牽制措施無法執(zhí)行，導致內部控制效率降低，內部稽核的作用被削弱。2.會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風險。在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中，會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關系。而在電

17、算化信息系統(tǒng)中，易于辨認的審討線索，如筆跡、印章等已無處可在會t惜息被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，容易被改動且不易被發(fā)覺磁介質易損壞，會計信息存在丟失或毀壞的危險。3.會計工作質量依賴于討算機系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強化企業(yè)會計信息化水平，建立與完善企業(yè)內部會計控制制度的對策1加強電算化會計

18、信息系統(tǒng)的組織控制。職責分離是內部控制的重要組成部分，在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)下.通過將不相容工作內容分派給不同人員，實現(xiàn)內部牽制在電算化會計信息系統(tǒng)下，由于討算機能夠將許多不相容工作內容自動合并完成，容易形成內部隱密。為了強化電算化會計信息系統(tǒng)內部控制，必須在會計系統(tǒng)中分別設置系統(tǒng)設計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護等崗位，在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制的關系。每項經(jīng)濟業(yè)務的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或

19、兩名以上工作人員分工完成，以實現(xiàn)相互制約的目的。同時，還應要求紂隊員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務進行備份。一旦主管部門或審計人員對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，便可利用監(jiān)控人員備份的原抬數(shù)據(jù)進行分析調查，有效預防舞黝于為。不斷加強授權制度，保證系統(tǒng)內不相容職責相互分離，保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立，有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2.加強電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制，是糧個內部控制的核心。應加強以下兒方面

20、的控制:(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡環(huán)坡下，會計信息系統(tǒng)中記賬憑證、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性。如果原始數(shù)據(jù)不準確，將會直接影響以后的會計處理，導致會計信息失真。因此，原始憑證的審核和確認顯得尤為重要。(均收稿日期:20111014賬務核對控制。復核人員要認真簾核原始憑證所記載經(jīng)濟業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗬鷾?、?shù)據(jù)是否真實準確、收支業(yè)務是否合法，記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復核的記賬

21、憑證，不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務集約化報表管理，實現(xiàn)了財務報表“一鍵式“生成，但公司還應派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結果，確保數(shù)據(jù)輸出的準確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表，還應采用紙質形式保管，避免計算機系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務處理具有一定的時序性，如憑證在審核之前不能做苦苦賬處理，記賬后才可以保證報袤的正確性。通過對業(yè)務處理流程的控制，保證業(yè)務處理的正確性。3.加強

22、網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡技術在會計信息系統(tǒng)中的應用，極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能，促進了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡安全問題若不能有效地得到解決，則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的內容主要應包括:(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應具備設置操作人員姓名、操作權限、密碼和電子簽名功能當系統(tǒng)崩潰時，具備緊急響應、強制備份、快速恢復等功能。建立軟件修改審批制度，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改，并按定期對系

23、統(tǒng)軟件迸行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源、安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的核心，數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面，一方而是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問，另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強數(shù)據(jù)資源安全控制，應合理定義和應用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵，應在系統(tǒng)內設置外部訪問區(qū)域，接待外界網(wǎng)上訪問，與外界進行會計數(shù)據(jù)交換。同時，在單位內部局域網(wǎng)與

24、互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻防止黑客或計算機病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊。4.加強檔案管理力度，保證會計信息的安全。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇，另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關介質也應妥善保管。要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，由專人負責會計檔案管理做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作，重要會計梢案應雙備份，并存放在兩個不同的地點如果采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢盜、

25、定期復制，以防止由于磁性介質損壞導致的會計檔案丟失。5加強企業(yè)的內部監(jiān)督。企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內部會計控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰。綜上所述，嚴格而行之有效的內控制度是會計

26、也算化信息真實可靠的保證。強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此，要促使電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調憨、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。129財經(jīng)縱橫加強財務信息化管理全面開展財務集中核算李妍遼寧省電力有限公司鐵嶺供電公司摘要：本文通過指出應用財務信息電算化進行財務核算的主要弊

27、病。強調加強財務信息化管理的重要性，并對如何開展提出T些分析和建議。關鍵詞：財務信息；內控制度中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1001828X(2011)10_0129一01隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”工作的開展，會計集約化核算工作的有序開展電子計算機在會計集中核算領域廣泛應用，傳統(tǒng)會計核算手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質，改變了某嶼與審計線索有關的關鍵因素。對企業(yè)管理提出了

28、更高的要求。這使內部會計控制的重點由對人‘的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機共同控制，并要求企業(yè)改變內部會計控制的重點和方法，使內部會計控制的程序與計算機處理程序相一致。一應用財務信息電算化進行財務核算的一F要弊病實施財務信息電算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主要有以下幾點：1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險，內部稽核作用被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中。對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，因為業(yè)務處理全部都是以電算

29、化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。由于許多業(yè)務處理程序由計算機完成，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，導致內部控制效率降低，內部稽核的作用被削弱。2會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風險。在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中。會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關系。而在電算化信息系統(tǒng)中，易于辨認的審計線索，如筆跡、印章等已無處可尋；會計信息

30、被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，容易被改動且不易被發(fā)覺；磁介質易損壞，會計信息存在丟失或毀壞的危險。3會計工作質量依賴于計算機系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強化企業(yè)會計信息化水平。建立與完善企業(yè)內部會計控制制度的對策l加強電算化會計信息系統(tǒng)的組織控制。職責分離是內部控制的重要組成部分，在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)

31、一F。通過將不相容工作內容分派給不同人員，實現(xiàn)內部牽制；在電算化會計信息系統(tǒng)下。由于計算機能夠將許多不相容工作內容自動合并完成，容易形成內部隱患。為了強化電算化會計信息系統(tǒng)內部控制，必須在會計系統(tǒng)中分別設置系統(tǒng)設計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護等崗位，在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制的關系。每項經(jīng)濟業(yè)務的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以t工作人員分工完成，以實現(xiàn)相互制約的目的。同時，還應要求會

32、計人員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務進行備份。一旦主管部門或審計人員對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，便可利用監(jiān)控人員備份的原始數(shù)據(jù)進行分析調查，有效預防舞弊行為。不斷加強授權制度，保證系統(tǒng)內不相容職責相互分離，保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立，有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2加強電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制，是縐個內部控制的核心。應加強以下兒方面的控制：(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)中記賬憑證

33、、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性。如果原始數(shù)據(jù)不準確將會直接影響以后的會計處理，導致會計信息失真。因此，原始憑證的審核和確認顯得尤為重要。(2)收稿日期：201I10—14賬務核對控制。復核人員要認真審核原始憑證所記載經(jīng)濟業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗪团鷾省?shù)據(jù)是否真實準確、收支業(yè)務是否合法，記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復核的記賬憑證，不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務集約化報表管理

34、，實現(xiàn)了財務報表“一鍵式”生成但公司還應派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結果，確保數(shù)據(jù)輸出的準確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表還應采用紙質形式保管，避免計算機系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務處理具有一定的時序性，如憑證在審核之前不能做髓賬處理，記賬后才可以保證報表的正確性。通過對業(yè)務處理流程的控制。保證業(yè)務處理的正確性。3加強網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡技術在會計信息系統(tǒng)中的應用，極大地豐富了會計信

35、息系統(tǒng)的功能，促進了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡安全問題若不能有效地得到解決，則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安=牟：控制的內容主要應包括：(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應具備設置操作人員姓名、操作權限、密碼和電子簽名功能；當系統(tǒng)崩潰時，具備緊急響應、強制備份、快速恢復等功能。建立軟件修改審批制度嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改并按定期對系統(tǒng)軟件進行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化

36、會計信息系統(tǒng)安全控制的核心，數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面，一方面是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問。另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強數(shù)據(jù)資源安全控制應合理定義和應用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵，應在系統(tǒng)內設置外部訪問區(qū)域。接待外界網(wǎng)上訪問，與外界進行會計數(shù)據(jù)交換。同時，在單位內部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”，防止黑客或計算機病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊

37、。4加強檔案管理力度。保證會計信息的安全。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關介質也應妥善保管。要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，由專人負責會計檔案管理；做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作，重要會計梢案應雙備份，并存放在兩個不同的地點；如果采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查、定期復制，以防止由于磁性介質損壞導致的會計檔案丟失。5加強企業(yè)的內

38、部監(jiān)督。企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內部會計控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)。加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)。及時修正或改進，做到有章可循，違章必究。違規(guī)必罰。綜上所述，嚴格而行之有效的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內

39、部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此要促使電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?！?29—萬方數(shù)據(jù)財程似精加強財務信息化管理全面開展財務集中核算李嬌遼寧省電力有限公司鐵嶺供電公司摘要:本文通過指出應用財務信息也算化進行財務核算的主要弊病.強調加強財務信息化管理的重要性，并對如何開展提出了一些

40、分析和建議。關鍵詢:財務信息:內控制度中國分類號:F275文獻標識碼A文章編號∞1828X(2011)10012901隨著同家電網(wǎng)公司“三集五大“工作的開展，會計集約化核算工作的有序開展，電子計算機在會計集中核算領域廣泛應用，傳統(tǒng)會計核算手段得到改變。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和有儲介質，改變了某駐華與審計線索有關的關鍵因素，對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內部會計控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機

41、共同控制，并要求企業(yè)改變內部會計控制的重點和方法，使內部會計控制的和序與計算機處理程序相一致。一、應用財務信息電算化進行財務核算的主要弊病實施財務信息也算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主~有以下幾點:1加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險，內部稽核作用被削弱。在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事

42、數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。由于許多業(yè)務處理程序由計算機完成些內部牽制措施無法執(zhí)行，導致內部控制效率降低，內部稽核的作用被削弱。2.會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風險。在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中，會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關系。而在電算化信息系統(tǒng)中，易于辨認的審討線索，如筆跡、印章等已無處可在會t惜息被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，容易被改動且不易被發(fā)覺磁介質易損壞，會

43、計信息存在丟失或毀壞的危險。3.會計工作質量依賴于討算機系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。在會計電算化信息系統(tǒng)下，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內部控制方法難以發(fā)揮作用。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓。二、強化企業(yè)會計信息化水平，建立與完善企業(yè)內部會計控制制度的對策1加強電算化會計信息系統(tǒng)的組織控制。職責分離是內部控制的重要組成部分，在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)下.通過將不相容工作內容分派給不同人員，實現(xiàn)內部牽制在電算化會計信息

44、系統(tǒng)下，由于討算機能夠將許多不相容工作內容自動合并完成，容易形成內部隱密。為了強化電算化會計信息系統(tǒng)內部控制，必須在會計系統(tǒng)中分別設置系統(tǒng)設計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護等崗位，在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制的關系。每項經(jīng)濟業(yè)務的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工完成，以實現(xiàn)相互制約的目的。同時，還應要求紂隊員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務進行備份。一旦主管部門或審計人員對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑

45、問，便可利用監(jiān)控人員備份的原抬數(shù)據(jù)進行分析調查，有效預防舞黝于為。不斷加強授權制度，保證系統(tǒng)內不相容職責相互分離，保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立，有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。2.加強電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。對電算化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制，是糧個內部控制的核心。應加強以下兒方面的控制:(1)憑證審批控制。在網(wǎng)絡環(huán)坡下，會計信息系統(tǒng)中記賬憑證、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性

46、。如果原始數(shù)據(jù)不準確，將會直接影響以后的會計處理，導致會計信息失真。因此，原始憑證的審核和確認顯得尤為重要。(均收稿日期:20111014賬務核對控制。復核人員要認真簾核原始憑證所記載經(jīng)濟業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗬鷾省?shù)據(jù)是否真實準確、收支業(yè)務是否合法，記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復核的記賬憑證，不得登記入賬。(3)賬表輸出控制。雖然財務集約化報表管理，實現(xiàn)了財務報表“一鍵式“生成，但公司還應派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結果，確保

47、數(shù)據(jù)輸出的準確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表，還應采用紙質形式保管，避免計算機系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。(4)處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務處理具有一定的時序性，如憑證在審核之前不能做苦苦賬處理，記賬后才可以保證報袤的正確性。通過對業(yè)務處理流程的控制，保證業(yè)務處理的正確性。3.加強網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全控制。網(wǎng)絡技術在會計信息系統(tǒng)中的應用，極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能，促進了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡安全問題若不能有效地

48、得到解決，則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的內容主要應包括:(1)系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應具備設置操作人員姓名、操作權限、密碼和電子簽名功能當系統(tǒng)崩潰時，具備緊急響應、強制備份、快速恢復等功能。建立軟件修改審批制度，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改，并按定期對系統(tǒng)軟件迸行安全性檢查。(2)數(shù)據(jù)資源、安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的核心，數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面，一方

49、而是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問，另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強數(shù)據(jù)資源安全控制，應合理定義和應用數(shù)據(jù)庫模式。(3)系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵，應在系統(tǒng)內設置外部訪問區(qū)域，接待外界網(wǎng)上訪問，與外界進行會計數(shù)據(jù)交換。同時，在單位內部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻防止黑客或計算機病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊。4.加強檔案管理力度，保證會計信息的安全。在會計電算化情況下，除了

50、打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇，另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關介質也應妥善保管。要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，由專人負責會計檔案管理做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作，重要會計梢案應雙備份，并存放在兩個不同的地點如果采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢盜、定期復制，以防止由于磁性介質損壞導致的會計檔案丟失。5加強企業(yè)的內部監(jiān)督。企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的

51、。因此，要確保內部會計控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰。綜上所述，嚴格而行之有效的內控制度是會計也算化信息真實可靠的保證。強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內在