現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建

1、現(xiàn)代營銷經(jīng)營管理控制呆壞賬的發(fā)生，企業(yè)間的信用管理與控制也越來越被企業(yè)重視。企業(yè)的信用政策往往與銷售業(yè)績直接聯(lián)系在一起，采用什么樣的信用政策，客戶的信用記錄又如何直接關系到企業(yè)銷售量和呆壞賬數(shù)量，因此企業(yè)進行信用管理不但是需要，也是十分必須的。各客戶的購貨量、貨款支付的及時性、業(yè)務務程中是否容易合作等等，市場部門和財務部門掌握都較全面，根據(jù)企業(yè)管理中的相互制約原則，企業(yè)信用管理工作一般落實在財務部門進行管理，信用管理成為財務工作的重要職

2、責之一，管好客戶信用也就控制了企業(yè)呆壞賬的發(fā)生率。五、績效考核及決策參考談到績效考核，少不了各項完成指標的計量與比較，這些計量與比較當然少不了會計方面價值計量，而且大多是價值計量，生產(chǎn)過程中的增值、費用控制、產(chǎn)值等，這些都是財務會計的計量范圍，在價值計量上企業(yè)還沒有哪一個部門能比財務部門更專業(yè)和全面，因此企業(yè)績效考核工作少不了財務部門的參與，績效考核中的大部分計算工作成為財務職責工作之一，分解、計算各部門績效是財務部須做的七件之一。同時

3、，會計的一項職能是決策，無論參與決策也好，提供決策依據(jù)也，全靠財務與會計是不夠的，還要求與管理會計相結(jié)合。管理會計與財務會計不一樣，它是通過對財務等信息的深加工和再利用，實現(xiàn)對經(jīng)濟過程的預測、決策、規(guī)劃、控制、責任考核評價等職能的一個會計分支，如果我們說財務會計是記錄企業(yè)的過去，那么管理會計則是預測企業(yè)的未來，財務會計能為企業(yè)內(nèi)、外部相關利益者提供數(shù)據(jù)，而管理會計專為企業(yè)決策者提供數(shù)據(jù)。管理會計主要從管理的角度，根據(jù)決策者的需要重新將企

4、業(yè)以往發(fā)生的財務事項進行重新組合，分解，利用趨勢預測等方法，為決策者提供一些決策數(shù)據(jù)，雖然管理會計的重要來源是財務會計，但不像財務會計那樣有嚴格的方法、政策限制，不受財務會計“公認會計原則”的限制和約束，得出的結(jié)論往往帶有一些假設成分，由于其與企業(yè)會計核算不可分割，成為財務管理重要內(nèi)容之一。企業(yè)財務應在會計核算與分析的基礎上，結(jié)合管理會計，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、融資、投資方案等提供好決策數(shù)據(jù)，做好參謀。作者簡介申朝陽，女，（1970.2），中

5、國航空工業(yè)供銷有限公司高級經(jīng)濟師，中國注冊會計師，英國特許公認會計師參考文獻[1]郭復初:《財務管理》首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社2002年版。[2]苑澤明：《論無形資產(chǎn)財務管理》《財會研究》2006年第6期。[3]周紅彬：《論企業(yè)財務管理職能的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新》《經(jīng)濟問題探究》2004年第7期。[4]王慶成、孫茂竹：《我國近期財務管理若干理論觀點述評》《會計研究》2003年第6期一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的含義現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重

6、要的組成部分，是企業(yè)在一定戰(zhàn)略目標的指導下，通過有計劃、明確的協(xié)調(diào)運作企業(yè)財務管理活動，以及適當?shù)娘L險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系。其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)財務目標并持續(xù)改進自身的財務水平，從而促進財務管理能力的提高?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理體系主要包括科學的現(xiàn)代化財務管理方法、明晰的市場發(fā)展規(guī)劃、可靠的會計核算資料和誠信的企業(yè)運行機制等內(nèi)容。二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置

7、的優(yōu)化，是一種精細化的管理，能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導、評估和預警的作用。現(xiàn)企業(yè)代財務管理體系的構建，應該從財務預算管理體系、財務控制監(jiān)督體系、風險管理體系、和財會人員培訓體系等四個方面入手。同時，為更具有現(xiàn)實指導意義，我們將主要關注于資產(chǎn)、資金這兩大重要會計要素在體系建設中的影響。（一）財務預算管理體系財務預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求。市場經(jīng)濟越發(fā)達、企業(yè)的管理水平越高，預算管理就越得到重視。搞好財務預算管理體

8、系應該注意以下幾個方面：（1）以利潤預算為核心、以銷售預算為基礎，編制生產(chǎn)預算、費用預算及其他預算。企業(yè)制定合理的單項預算并據(jù)此編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經(jīng)營，協(xié)調(diào)、控制和考核各部門工作，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，為今后的業(yè)績考評奠定基礎。利潤預算是全面預算的核心，任何企業(yè)都是以贏利為目的，所有的經(jīng)營管理活動最終都將服務于利潤；銷售預算是全面預算的基礎，也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提，只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理地安排

9、生產(chǎn)，預測目標利潤，編制經(jīng)營計劃。淺談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建李穎（中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司唐山市分公司）摘要：在當前社會主義市場經(jīng)濟條件下，構建現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系，全面提升財務管理水平，已成為企業(yè)管理理論探討的熱點和重點。關鍵詞：構建財務管理體系045現(xiàn)代營銷經(jīng)營管理（2）多樣化的編制預算方法。我們應當從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)市場情況，充分發(fā)揮分預算靈活準確、全面預算統(tǒng)籌兼顧的優(yōu)勢，各取所長，均衡考慮分預算、系統(tǒng)協(xié)調(diào)全面預算；要

10、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求，推行滾動編制方式；要破除只是簡單推行靜態(tài)編制的陳舊觀念，適時引入零基預算、變量預算等先進的編制方法，根據(jù)不同的管理需求采取彈性預算編制方式；（二）財務監(jiān)督控制體系財務監(jiān)督控制體系主要包括資金、資產(chǎn)、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等多個方面。（1）對資產(chǎn)的整體會計循環(huán)進行監(jiān)控。財務部門要聯(lián)合資產(chǎn)實物管理部門在取得、使用、維護、處置等多環(huán)節(jié)對資產(chǎn)狀態(tài)和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的

11、流動性、安全性和時效性。資產(chǎn)監(jiān)控既要控制資產(chǎn)的有形損耗，也要控制無形損耗；既要降低資產(chǎn)的取得成本，也要降低管理和維護成本；既要發(fā)揮資產(chǎn)的使用價值，也要爭取保值增值；既要考慮資產(chǎn)自身的單位價值，也要考慮其在總資產(chǎn)中所占的比重和發(fā)揮的作用。（2）實行資金管理責任制，抓好內(nèi)部財務制度建設。資金是企業(yè)的命脈，企業(yè)在財務收支上要切實執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，嚴格實施財務監(jiān)控制度；要強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點工作資金需求，維護資金

12、安全；要充分考慮貨幣時間價值和風險系數(shù)，全面比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好資金使用預算關；在謹慎評估企業(yè)償債能力的前提下，積極穩(wěn)妥地拓寬融資渠道，避免急功近利盲目舉債，增加籌資風險；加大對在建工程的財務監(jiān)督，建立資金投入效果的保證機制，跟蹤考核項目資金的使用效益。（三）風險管理體系面對日益激烈的競爭和起伏的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務管理需要及時發(fā)現(xiàn)隱藏于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風險帶來的損失降至最低。（1）財務風險管理工作主

13、要包括財務風險識別、風險評估和風險管理三部分。首先要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素可能影響企業(yè)發(fā)展，需要納入風險識別體系；其次，要以系統(tǒng)科學的風險評估方法確定風險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據(jù)；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和風險預警系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動開展實時監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速準確反應。（2）選擇適合的籌資方式。籌資解決的是

14、如何籌集企業(yè)所需要的資金的問題，包括籌資數(shù)量、籌資時間和籌資方式等?；I資活動是重要的財務活動，籌資風險也可稱為財務風險，主要有利率風險、權益風險、股權結(jié)構風險等。為了規(guī)避籌資風險，企業(yè)在籌資過程中應遵循謹慎性原則，表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務人員應采用有效方法，預測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模；第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取

15、得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機；第三，采取權益、募股、借貸等多種形式的籌資組合，可以揚長避短，分散籌資風險，降低籌資成本。（3）加強投資活動的風險管理。投資活動是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、擴大再生產(chǎn)的主要途徑，加強風險管理不但要考慮投資收益、投資規(guī)模，還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構，以提高投資效益、降低投資風險。根據(jù)投資影響期的長短不同，投資可以分為短期投資和長期投資，其風險評價也隨之區(qū)別。短期投資是指影響所及不超

16、過一年的投資，一般能夠隨時變現(xiàn)，如股票、基金，主要風險評測指標有投資利潤率、內(nèi)部收益率等；長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資，由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為，除前述短期投資的風險評測指標外，還應充分考慮資金價值，利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、投資回收期等財務指標多方面進行評價。同時，政治、經(jīng)濟、社會等大環(huán)境因素，也是長期投資風險管理需考慮的范疇。（四）財會人員管理體系財務管

17、理工作的特殊性，要求財務人員必須具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力，要求財務人員的管理任用必須規(guī)范化嚴格化，要求財務人員的工作環(huán)境必須法制化制度化。（1）加強財會隊伍的建設。第一，要培養(yǎng)財務人員良好的職業(yè)道德和法律意識，《會計基礎工作規(guī)范》關于財務人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；促使財務人員遵章守紀，保證提供的會計信息合法、真實、準確、完整，不但要為本企業(yè)領導的決策提供可靠的依據(jù)，還要使企業(yè)

18、外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料；第二，要與時俱進，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，做到工作上能勝任，管理上有思路，業(yè)務精湛、德才兼?zhèn)洌軌虺浞诌m應企業(yè)整體管理體系的工作要求。（2）嚴格財務人員的管理制度，提高財務工作質(zhì)量。會計造假是一切虛假財務信息的源頭，而會計造假必由財務人員實施，因此要不斷加強對財會人員尤其是高級財會人員的制度及法律監(jiān)管；不斷提高對財會工作管理水平和

19、職業(yè)道德的要求，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協(xié)助有關部門依法嚴肅追究。（3）明確高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、準確性負責，但實踐中其往往不直接對會計信息的真實性、準確性承擔相應的法律責任和業(yè)務，致使指令性會計造假層出不窮，因此應當加大其違法成本，對高管人員涉及會計造假行為的，嚴懲不貸，追究其民事責任和刑事責任。參