一般納稅人增值稅納稅實務b

1、一般納稅人增值稅納稅實務一般納稅人增值稅納稅實務B7.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。在實務中，報稅人員往往會把視同銷售和進項稅額轉出的業(yè)務相混淆。我們來總結這一部分稅務處理的規(guī)律：規(guī)律：（1）自產和委托加工的貨物不管是向外部移送，還是內部使用，均視同銷售進行處理，計算銷項稅額。（2）外購的貨物：如果是向企業(yè)外部移送，視同銷售處理；如果是內部使用，其進項不允許抵扣

2、，已抵扣的，要將進項轉出。例如：某生產企業(yè)（一般納稅人）本月實現(xiàn)產品銷售收入100萬元（不含稅價），其成本為80萬元。將一批售價為19.8萬元的自產產品用于本企業(yè)在建工程，其成本為18萬元。用一批自產產品對外投資，其成本為18萬元，雙方協(xié)商不含稅價為20萬元。用一批自產產品對外捐贈，成本5萬元，不含稅平均售價為5.5萬元。零售一批庫存積壓物資，成本為5.4萬元，取得零售收入7.02萬元。處理如下：（1）銷售產品：銷項稅=10017%=1

3、7（萬元）借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170000結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本800000貸：庫存商品800000（2）將自產產品用于在建工程：借：在建工程213660貸：庫存商品180000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）33660（3）用自產產品對外投資：銷項稅額=2017%=3.4（萬元）借：長期股權投資234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費—應交增值稅（銷項

4、稅額）34000結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本180000貸：庫存商品180000稅勞務，不繳納增值稅。例如：商場銷售對于所售商品送貨上門，為增值稅的混合銷售行為。特殊規(guī)定：特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；（2）

5、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。2.兼營非應稅勞務增值稅納稅人在銷售應稅貨物或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務），且二者之間并無直接的從屬關系，這種經營活動就稱為兼營非應稅勞務。兼營非應稅勞務原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：（1）分別核算的，對銷售貨物和提供非應稅勞務分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。（2）未分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅勞務銷售額：由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售

6、額。例如：某汽車制造廠（一般納稅人）購進原材料，取得專用發(fā)票上注明的價款600萬元，稅款102萬元，材料已入庫，貨款已付。銷售汽車取得不含稅收入1000萬元，增值稅170萬元，同時收取運費35.1萬元，已存入銀行。兼營汽車租賃業(yè)務取得收入30萬元（單獨核算），已將款項存入銀行。分析：汽車制造廠銷售汽車同時收取運費，是增值稅的混合銷售業(yè)務，應一并征收增值稅。租賃汽車業(yè)能單獨核算租賃收入，屬兼營業(yè)務，應征收營業(yè)稅。銷項稅額=17035.11