簡(jiǎn)介：集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)資金管理的局限性集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)資金管理的局限性隨著集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展壯大，許多集團(tuán)企業(yè)由于缺乏對(duì)資金管理足夠的認(rèn)識(shí)，管理手段還比較落后，沿用傳統(tǒng)的管理方法日益顯示出一些難以解決的問(wèn)題。111111成員企業(yè)多頭開戶，集團(tuán)無(wú)法對(duì)資金流動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)控成員企業(yè)多頭開戶，集團(tuán)無(wú)法對(duì)資金流動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)控有這樣一個(gè)集團(tuán)企業(yè)，賬面有8億元的存款，同時(shí)又有3億元貸款，可是集團(tuán)可支配的資金不到5000萬(wàn)，當(dāng)它需要2億元資金時(shí)，還不得不向銀行要求增加貸款。原因是為什么呢原來(lái)那8億元的存款分散在多家銀行數(shù)千個(gè)賬戶中。像這樣的集團(tuán)目前還有很多。112112資金賬外循環(huán)，流向不清，信息失真資金賬外循環(huán)，流向不清，信息失真隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，層級(jí)的復(fù)雜，信息傳輸?shù)穆窂皆絹?lái)越長(zhǎng)，集團(tuán)管理層與具體操作層面存在著巨大的信息不對(duì)稱。中航油事件、巴林銀行的倒閉都是世界聞名的案例。資金管理的不透明給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。113113缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，無(wú)法做到事前計(jì)劃、事中控制和事后分缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，無(wú)法做到事前計(jì)劃、事中控制和事后分析由于缺乏統(tǒng)一的資金計(jì)劃、調(diào)控制度，沒有銀行與企業(yè)信息系統(tǒng)的直接對(duì)接，所以資金信息傳遞不暢，集團(tuán)管理者拿到的資金情況已經(jīng)是過(guò)時(shí)的情況。財(cái)務(wù)經(jīng)理或CFO從財(cái)務(wù)報(bào)表上得到的現(xiàn)金流量信息至少是三五天之前的資金信息，而且會(huì)計(jì)的口徑與掌握資金運(yùn)營(yíng)需要的資金頭寸的口徑不一致。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資金結(jié)算、投資、融資等信息集中不起來(lái)，致使企業(yè)決策者難以實(shí)施有效的管理、監(jiān)控和決策。114114內(nèi)部交易形成內(nèi)部三角債、匯兌費(fèi)用加大內(nèi)部交易形成內(nèi)部三角債、匯兌費(fèi)用加大在一些集團(tuán)內(nèi)部存在著大量?jī)?nèi)部交易，在沒有結(jié)算中心和內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)的情況下極易形成互相拖欠的三角債，同時(shí)把大量?jī)?nèi)部交易交給銀行處理也形成了高額的匯兌費(fèi)用。集團(tuán)資金要管好，發(fā)揮效益，就一定要在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部有統(tǒng)一的政策和相互協(xié)作的基礎(chǔ)，解決這些問(wèn)題，否則就不是集團(tuán)而是若干個(gè)企業(yè)了，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理的目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)資金管理的局限性集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)資金管理的局限性隨著集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展壯大，許多集團(tuán)企業(yè)由于缺乏對(duì)資金管理足夠的認(rèn)識(shí)，管理手段還比較落后，沿用傳統(tǒng)的管理方法日益顯示出一些難以解決的問(wèn)題。111111成員企業(yè)多頭開戶，集團(tuán)無(wú)法對(duì)資金流動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)控成員企業(yè)多頭開戶，集團(tuán)無(wú)法對(duì)資金流動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)控有這樣一個(gè)集團(tuán)企業(yè)，賬面有8億元的存款，同時(shí)又有3億元貸款，可是集團(tuán)可支配的資金不到5000萬(wàn)，當(dāng)它需要2億元資金時(shí)，還不得不向銀行要求增加貸款。原因是為什么呢原來(lái)那8億元的存款分散在多家銀行數(shù)千個(gè)賬戶中。像這樣的集團(tuán)目前還有很多。112112資金賬外循環(huán)，流向不清，信息失真資金賬外循環(huán)，流向不清，信息失真隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，層級(jí)的復(fù)雜，信息傳輸?shù)穆窂皆絹?lái)越長(zhǎng)，集團(tuán)管理層與具體操作層面存在著巨大的信息不對(duì)稱。中航油事件、巴林銀行的倒閉都是世界聞名的案例。資金管理的不透明給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。113113缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，無(wú)法做到事前計(jì)劃、事中控制和事后分缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，無(wú)法做到事前計(jì)劃、事中控制和事后分析由于缺乏統(tǒng)一的資金計(jì)劃、調(diào)控制度，沒有銀行與企業(yè)信息系統(tǒng)的直接對(duì)接，所以資金信息傳遞不暢，集團(tuán)管理者拿到的資金情況已經(jīng)是過(guò)時(shí)的情況。財(cái)務(wù)經(jīng)理或CFO從財(cái)務(wù)報(bào)表上得到的現(xiàn)金流量信息至少是三五天之前的資金信息，而且會(huì)計(jì)的口徑與掌握資金運(yùn)營(yíng)需要的資金頭寸的口徑不一致。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資金結(jié)算、投資、融資等信息集中不起來(lái)，致使企業(yè)決策者難以實(shí)施有效的管理、監(jiān)控和決策。114114內(nèi)部交易形成內(nèi)部三角債、匯兌費(fèi)用加大內(nèi)部交易形成內(nèi)部三角債、匯兌費(fèi)用加大在一些集團(tuán)內(nèi)部存在著大量?jī)?nèi)部交易，在沒有結(jié)算中心和內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)的情況下極易形成互相拖欠的三角債，同時(shí)把大量?jī)?nèi)部交易交給銀行處理也形成了高額的匯兌費(fèi)用。集團(tuán)資金要管好，發(fā)揮效益，就一定要在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部有統(tǒng)一的政策和相互協(xié)作的基礎(chǔ)，解決這些問(wèn)題，否則就不是集團(tuán)而是若干個(gè)企業(yè)了，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理的目標(biāo)。

簡(jiǎn)介：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理算管理辦法第一章第一章總則總則第一條第一條為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本辦法。第二條第二條企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。第三條第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況的文件。第四條第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。第五條第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)規(guī)范，向報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。第六條第六條依據(jù)本辦法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，督促和引導(dǎo)企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系。第二章第二章工作工作組織組織第七條第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。第八條第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)。在設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)中，預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。第九條第九條企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)（一）擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；（二）審議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案和財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題；（四）根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見。第十條第十條企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)第十七條第十七條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制，增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。第十八條第十八條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。對(duì)于成本費(fèi)用增長(zhǎng)高于收入增長(zhǎng)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率下降、經(jīng)營(yíng)效益下滑的企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模，其中，經(jīng)營(yíng)效益下滑的企業(yè)，不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。第十九條第十九條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過(guò)50或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。第二十條第二十條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問(wèn)題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得出現(xiàn)新的潛虧。第二十一條第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。第二十二條第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當(dāng)配合做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序（一）企業(yè)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)；（二）企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實(shí)際，于每年10月底以前上報(bào)本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)；（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會(huì)會(huì)議或總經(jīng)理辦公會(huì)議審議后下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；（四）企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年年底以前上報(bào)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算；（五）企業(yè)在對(duì)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算。第四章第四章財(cái)務(wù)預(yù)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告第二十三條第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求，編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告由以下部分構(gòu)成

簡(jiǎn)介：集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化101101集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的概述集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的概述在此，我們首先要明確信息化和集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的含義。10111011集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的概念集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的概念11信息化的含義信息化的含義隨著信息化在實(shí)踐中的迅速推進(jìn)，信息化概念的內(nèi)涵也逐步深化和豐富。什么是信息化楊周南教授認(rèn)為信息化中的“化”是指在某一特定的歷史轉(zhuǎn)變階段，人類的社會(huì)生活發(fā)生全面的、根本性的變革過(guò)程。“化”的目的是變革與發(fā)展，它應(yīng)該是一個(gè)過(guò)程性的轉(zhuǎn)變?！靶畔ⅰ币辉~應(yīng)該隱含著兩大方面的含義信息技術(shù)以及信息資源?；诖?，信息化可定義為信息化就是指通過(guò)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和信息資源的開發(fā)利用而達(dá)到的在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生變革發(fā)展的一個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)管理信息化可以基于這個(gè)概念進(jìn)行理解。22集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的概念有廣義和狹義之分，本書中集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的概念指狹義的概念。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門依據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，整合集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資金管理、全面預(yù)算、報(bào)表合并等管理流程，及時(shí)、準(zhǔn)確地向集團(tuán)企業(yè)各層管理者提供充分和相關(guān)的信息支持，加工和利用財(cái)務(wù)管理信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、控制、分析和評(píng)價(jià)，滿足集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體水平的提升。10121012集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的作用集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的作用集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的作用是，提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量，減輕集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)人員進(jìn)行資金管理、戰(zhàn)略管理、全面預(yù)算、報(bào)表合并等工作的勞動(dòng)強(qiáng)度；提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制的作用，使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理由事后的分析、管理轉(zhuǎn)向事先預(yù)測(cè)、計(jì)劃，事中控制、監(jiān)督，事后分析、評(píng)價(jià)的一種全新的管理和控制模式，以增加集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的使用價(jià)值，提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制和決策水平；推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式、理論創(chuàng)新和觀念更新，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步發(fā)展。11信息化整合業(yè)務(wù)流程、管理流程和信息流程信息化整合業(yè)務(wù)流程、管理流程和信息流程開展財(cái)務(wù)管理信息化，或者說(shuō)是建立和實(shí)施現(xiàn)代信息技術(shù)或計(jì)算機(jī)技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)（MIS）的一個(gè)子系統(tǒng)，是事件驅(qū)動(dòng)模式的信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)核心是集成，集成業(yè)務(wù)處理和信息處理，集成財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，集成核算與管理，使信息系統(tǒng)由部門級(jí)系統(tǒng)升級(jí)為企業(yè)級(jí)系統(tǒng)。（1）企業(yè)業(yè)務(wù)流程。和維護(hù)這些數(shù)據(jù)，并編制對(duì)管理有意義的報(bào)告。信息系統(tǒng)的上述活動(dòng)稱為信息處理流程（如圖103所示），它可以大致分成三類記錄與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)，維護(hù)或保持與企業(yè)相關(guān)的和最新的數(shù)據(jù)，報(bào)告對(duì)執(zhí)行、控制和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程有用的信息。圖103103信息系統(tǒng)和信息處理流程信息系統(tǒng)和信息處理流程（4）業(yè)務(wù)流程、管理流程與信息處理流程之間的關(guān)系。業(yè)務(wù)流程、管理流程與信息處理流程之間的關(guān)系如圖104所示。由圖104看出，三類流程相互依存，聯(lián)系緊密，當(dāng)組織的業(yè)務(wù)和管理流程變化時(shí)，信息處理流程也必須跟著變化才能使業(yè)務(wù)信息及時(shí)反饋給管理者，管理者再通過(guò)管理流程對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理。而當(dāng)業(yè)務(wù)流程、信息處理流程和管理流程融為一體時(shí)，組織完成其目標(biāo)即給顧客提供價(jià)值的可能性會(huì)大大增強(qiáng)；而當(dāng)它們不能緊密合作時(shí)，組織會(huì)處于一種不協(xié)調(diào)和無(wú)效的狀況。22財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是一種信息處理流程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是一種信息處理流程簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是指企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)部門為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而進(jìn)行的一系列活動(dòng)。從信息處理角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程可以抽象為主要由三類活動(dòng)或子流程組成，如圖105所示，而由信息系統(tǒng)支持的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程屬于信息（處理）流程。從信息處理角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括如下幾種活動(dòng)或環(huán)節(jié)

簡(jiǎn)介：第三節(jié)第三節(jié)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)及管理的特點(diǎn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為大型服務(wù)業(yè)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理體制上具有自身的特殊性，主要體現(xiàn)在（一）具有生產(chǎn)過(guò)程和服務(wù)過(guò)程的一致性（一）具有生產(chǎn)過(guò)程和服務(wù)過(guò)程的一致性也就是說(shuō)生產(chǎn)過(guò)程與服務(wù)過(guò)程同時(shí)進(jìn)行，生產(chǎn)過(guò)程表現(xiàn)為服務(wù)過(guò)程。這就要求在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置上，既要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。（二）鐵路運(yùn)輸具有大聯(lián)動(dòng)機(jī)和半軍事化的特點(diǎn)（二）鐵路運(yùn)輸具有大聯(lián)動(dòng)機(jī)和半軍事化的特點(diǎn)這是區(qū)別于其他企業(yè)的一大特點(diǎn)，這意味著對(duì)職工的安全意識(shí)有特高的要求。（三）鐵路產(chǎn)品的位移性（三）鐵路產(chǎn)品的位移性即它不改變勞動(dòng)對(duì)象的屬性和形態(tài)，而只是改變所運(yùn)物品的位置，鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品就是位移。因此成本管理的目標(biāo)就是要降低單位位移的耗費(fèi)。（四）在支出方面按支出的特點(diǎn)可分為固定支出和變動(dòng)支出（四）在支出方面按支出的特點(diǎn)可分為固定支出和變動(dòng)支出固定支出主要包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、房屋及建筑物維修等項(xiàng)目；變動(dòng)支出主要包括機(jī)車用燃料費(fèi)、內(nèi)燃機(jī)車小修費(fèi)用、貨車使用費(fèi)、貨物運(yùn)輸費(fèi)等項(xiàng)目，變動(dòng)支出項(xiàng)目主要是基層站段的可控成本項(xiàng)目。（五）鐵道部對(duì)鐵路企業(yè)實(shí)行的是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制管理體制（五）鐵道部對(duì)鐵路企業(yè)實(shí)行的是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制管理體制鐵道部為了確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，給鐵路運(yùn)輸企業(yè)下達(dá)了相應(yīng)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制目標(biāo)，因此其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是剛性的。同時(shí)鐵路企業(yè)又模擬法人進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作，完成責(zé)任目標(biāo)的收入來(lái)源于市場(chǎng)。因此，在預(yù)算目標(biāo)（貨幣性指標(biāo)）的制定上要兼顧兩者，可以通過(guò)彈性預(yù)算方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是源于市場(chǎng)，立足市場(chǎng)，最終以市場(chǎng)為立腳點(diǎn)的一種綜合管理方法。鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性及管理上的特點(diǎn)，導(dǎo)致了鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的行業(yè)特點(diǎn)，這一切加深了企業(yè)在構(gòu)造預(yù)算管理體系上的難度，主要在以下幾方面預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算組織體系的設(shè)置；預(yù)算編制的起點(diǎn)和預(yù)算方法的設(shè)置。二、關(guān)于預(yù)算組織體系企業(yè)的預(yù)算組織體系是由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)層面構(gòu)成的。它的建立要本著以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，同時(shí)又要滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要為原則。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行的是直線職能制組織結(jié)構(gòu)，它與高度集權(quán)的管理模式相適應(yīng)，從橫向看，是按專業(yè)化原則組織的職能系統(tǒng)，鐵路局及分局一級(jí)的職能部門分別履行對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的職能。從縱向看，是按命令統(tǒng)一原則組織的指揮系統(tǒng)，鐵路局下設(shè)鐵路分局，分局下設(shè)各基層的站段。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)管理提供了基本的組織框架，但還必須在這一框架下設(shè)立滿足企業(yè)預(yù)算管理需要的組織體系（一）設(shè)立預(yù)算委員會(huì)（一）設(shè)立預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)是鐵路局進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。其成員應(yīng)該包括鐵路局的最高層管理者鐵路局局長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和其他主要職能部門的負(fù)責(zé)這是為了確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。（2）鐵路局如何將預(yù)算總目標(biāo)分解到各分局）鐵路局如何將預(yù)算總目標(biāo)分解到各分局。分局作為利潤(rùn)中心，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)主要受市場(chǎng)對(duì)運(yùn)量的需求及成本的控制程度外，鐵路局對(duì)分局資源的投入是根本因素，沒有資源就不必談及成本控制，因此，在將路局預(yù)算總目標(biāo)分解時(shí)應(yīng)充分考慮路局對(duì)分局資源投入對(duì)利潤(rùn)的影響。按以下關(guān)系確定各分局目標(biāo)利潤(rùn)分局目標(biāo)利潤(rùn)投資收益率投資額投資利潤(rùn)率是鐵路局為保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)所要求的單位資金利潤(rùn)回報(bào)，因而，鐵路局的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算總體指標(biāo)與各分局分解利潤(rùn)指標(biāo)相一致。（3）各分局如何確定基層站段的責(zé)任成本）各分局如何確定基層站段的責(zé)任成本。分局目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)主要受市場(chǎng)對(duì)運(yùn)量的需求和對(duì)基層站段成本的控制。鐵路運(yùn)輸具有天然的優(yōu)越性，對(duì)于某些客戶來(lái)說(shuō)，鐵路運(yùn)輸是唯一的選擇，因此目前在我國(guó)，鐵路運(yùn)輸?shù)氖袌?chǎng)份額雖然會(huì)因?yàn)槠渌煌ㄟ\(yùn)輸方式的發(fā)展而受到一定程度的削弱，但在一定程度上說(shuō)鐵路運(yùn)輸?shù)膬?yōu)越性依然存在，其運(yùn)量水平主要取決于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因此，在運(yùn)量水平一定的情況下，利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)主要通過(guò)內(nèi)部成本的控制。因此，站段目標(biāo)成本的確定至關(guān)重要，過(guò)高過(guò)低都發(fā)揮不了預(yù)算管理的作用。為了避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際的做法可以考慮以下幾點(diǎn)；一是一是編制模式采取先自上而下，而后自下而上，上下結(jié)合反復(fù)多次的編制模式。二是二是預(yù)算的編制者應(yīng)深入基層，盡可能地獲取準(zhǔn)確的第一手資料。三是三是加強(qiáng)交流與溝通。人的認(rèn)知能力是存在差別的，對(duì)于同樣一件事物，不同的人可能會(huì)有不同的理解。在預(yù)算管理中，可能會(huì)存在預(yù)算執(zhí)行者對(duì)于合理目標(biāo)理解上的差別，因而在預(yù)算的制定與實(shí)施過(guò)程中要充分考慮到人的這種認(rèn)知能力的差別，在編制過(guò)程中進(jìn)行廣泛交流與溝通是非常必要的，以便使預(yù)算的認(rèn)識(shí)誤差提前釋放，保證全體員工對(duì)預(yù)算的理解一致。（二）關(guān)于非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)（二）關(guān)于非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)鐵路運(yùn)輸具有生產(chǎn)過(guò)程和服務(wù)過(guò)程的一致性；鐵路的大聯(lián)動(dòng)機(jī)和半軍事化的特點(diǎn)等，生產(chǎn)過(guò)程中，如果一個(gè)部位發(fā)生問(wèn)題，都將波及整個(gè)運(yùn)輸計(jì)劃，危及人民的生命財(cái)產(chǎn)安全。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特殊性決定了對(duì)職工的安全意識(shí)和職業(yè)道德有相當(dāng)高的要求，而這一切是無(wú)法用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量的，因此在對(duì)各責(zé)任單位制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的同時(shí)要有相應(yīng)的非財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如客戶的滿意程度、無(wú)行車特大事故持續(xù)天數(shù)等。四、預(yù)算編制的起點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，一般按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算，然后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。（一）關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（一）關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為服務(wù)類企業(yè)，它的日?；顒?dòng)主要是提供勞務(wù)性服務(wù)，即為社會(huì)提供的是貨物運(yùn)輸和旅客運(yùn)輸，而不是實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品。企業(yè)通過(guò)使運(yùn)輸對(duì)象發(fā)生位移而取得收入，因此業(yè)務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、運(yùn)輸總支出預(yù)算。收入預(yù)算主要包括運(yùn)量預(yù)算、運(yùn)輸工作量預(yù)算和運(yùn)價(jià)。運(yùn)量預(yù)算是對(duì)預(yù)算年度的貨物運(yùn)輸量和旅客運(yùn)輸量所進(jìn)行的預(yù)算，主要包括貨物運(yùn)輸量、貨物周轉(zhuǎn)量、旅客發(fā)送量、旅客周轉(zhuǎn)量等內(nèi)容。運(yùn)輸工作量預(yù)算是根據(jù)運(yùn)量預(yù)算中的

簡(jiǎn)介：1五、企業(yè)年金基金管理運(yùn)作流程五、企業(yè)年金基金管理運(yùn)作流程關(guān)于印關(guān)于印發(fā)企企業(yè)年金基金管理運(yùn)作流程、企年金基金管理運(yùn)作流程、企業(yè)年金基金年金基金賬戶賬戶管理信息系管理信息系統(tǒng)規(guī)統(tǒng)規(guī)范范和企和企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定專家評(píng)審規(guī)則評(píng)審規(guī)則的通知的通知為加強(qiáng)企業(yè)年金基金管理，規(guī)范企業(yè)年金市場(chǎng)運(yùn)作，保障企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)年金健康發(fā)展，根據(jù)企業(yè)年金試行辦法、企業(yè)年金基金管理試行辦法和企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法，我部制定了企業(yè)年金基金管理運(yùn)作流程、企業(yè)年金基金賬戶管理信息系統(tǒng)規(guī)范和企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定專家評(píng)審規(guī)則?，F(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施。附1、企業(yè)年金基金管理運(yùn)作流程2、企業(yè)年金基金賬戶管理信息系統(tǒng)規(guī)范3、企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定專家評(píng)審規(guī)則勞動(dòng)和社會(huì)保障部二OO四年十二月三十一日抄送財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)。企業(yè)年金基金管理運(yùn)作流程年金基金管理運(yùn)作流程2005年12月01日一、為加強(qiáng)企業(yè)年金基金管理，規(guī)范企業(yè)年金基金運(yùn)作程序，根據(jù)企業(yè)年金試行辦法、企業(yè)年金基金管理試行辦法和有關(guān)法律法規(guī)，制定本流程。二、本流程適用于企業(yè)年金計(jì)劃的委托人及從事企業(yè)年金基金管理的受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人。3委托人應(yīng)在計(jì)劃規(guī)定繳費(fèi)日，將企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)劃入托管人開設(shè)的受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶，并通知受托人和賬戶管理人。八、托管人應(yīng)按繳費(fèi)收賬通知核對(duì)實(shí)收繳費(fèi)金額。核對(duì)一致時(shí)，托管人將繳費(fèi)資金到賬情況通知受托人和賬戶管理人，賬戶管理人將繳費(fèi)信息記入企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶。核對(duì)不一致，實(shí)收繳費(fèi)金額多于繳費(fèi)收賬通知的應(yīng)收繳費(fèi)時(shí)，托管人應(yīng)通知受托人，根據(jù)受托人指令進(jìn)行超額繳費(fèi)處理，并將處理結(jié)果通知受托人和賬戶管理人；實(shí)收繳費(fèi)金額少于繳費(fèi)收賬通知的應(yīng)收繳費(fèi)時(shí)，托管人應(yīng)通知受托人，受托人通知委托人補(bǔ)繳。九、托管人應(yīng)為托管的企業(yè)年金基金分別開設(shè)資金賬戶和證券賬戶，并負(fù)責(zé)所托管企業(yè)年金基金的資金清算與交收。托管人應(yīng)為所托管企業(yè)年金基金的投資管理人分別開設(shè)投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶，專項(xiàng)用于彌補(bǔ)企業(yè)年金基金的投資虧損。十、受托人、托管人和投資管理人應(yīng)就指令下達(dá)、確認(rèn)和執(zhí)行等程序達(dá)成一致。受托人和投資管理人應(yīng)將發(fā)送指令的人員和權(quán)限通知托管人。十一、受托人應(yīng)將企業(yè)年金基金的投資分配指令通知托管人和投資管理人。托管人應(yīng)對(duì)受托人投資分配指令的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，及時(shí)將受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶資金劃入相應(yīng)投資組合的資金賬戶，并將資金到賬情況通知受托人和投資管理人。十二、受托人調(diào)整投資管理人的投資額度時(shí)，應(yīng)提前將調(diào)整方案通知托管人和投資管理人。托管人接到受托人劃款指令后，應(yīng)對(duì)指令的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后及時(shí)劃撥資金，并將資金劃撥情況通知受托人和投資管理人。

簡(jiǎn)介：企業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)范一、會(huì)一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其程序及其程序規(guī)范第一條第一條企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括對(duì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的規(guī)范。第二條第二條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍。1原始憑證的核簽。2記賬憑證的編制。3會(huì)計(jì)賬簿的登記。4會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、分析和解釋。5內(nèi)部審核。6會(huì)計(jì)檔案的整理和保管。7其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)。第三條第三條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序。1根據(jù)合法的原始憑證填寫記賬憑證。2根據(jù)合法的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。3根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的，可以代替記賬憑證。二、會(huì)二、會(huì)計(jì)憑證處證處理規(guī)范①銷售或出售日期；②客戶名稱及地址；③銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；④單價(jià)及總價(jià)；⑤企業(yè)的名稱、地址及印章。（3）收入憑證有下列情況之一者應(yīng)當(dāng)視為不合法①收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合；②收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符；③數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤；④手續(xù)不全；⑤其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。第六條第六條記賬憑證的合法性。記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證并予以更正。1記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫；2未依規(guī)定程序編制；3記載內(nèi)容與原始憑證不符；4會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明；5依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章而未經(jīng)其簽名蓋章（但各單位主管已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章）；6有記載計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正；7其他與法律和企業(yè)規(guī)章不合的情況。三、會(huì)三、會(huì)計(jì)記賬處計(jì)記賬處理規(guī)范

簡(jiǎn)介：中國(guó)遠(yuǎn)大集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)管理流程與規(guī)范手冊(cè)行政與人事管理規(guī)范系統(tǒng)目錄公司組織機(jī)構(gòu)、部門職能、職位設(shè)置與人員編制公司崗位、職位說(shuō)明書規(guī)則與規(guī)范公司員工薪資福利與考勤假期管理制度公司人事招聘、錄用、解聘、辭職辭退管理制度公司勞動(dòng)合同制管理實(shí)施辦法公司人力資源儲(chǔ)備、培訓(xùn)管理制度公司辦公設(shè)施、用品管理制度公司會(huì)議管理規(guī)則公司檔案、圖書資料管理規(guī)定公司辦公紀(jì)律管理細(xì)則公司保密工作規(guī)定公司車輛與駕駛員管理規(guī)定公司印章使用保管管理細(xì)則公司電腦及通訊設(shè)備使用管理規(guī)定公司行文、呈文管理規(guī)則公司總務(wù)事務(wù)管理規(guī)則公司監(jiān)察與安全管理規(guī)則公司員工工作日志管理施行辦法公司員工績(jī)效評(píng)估考核管理制度、、部門職門職能劃分確定能劃分確定1、總經(jīng)理室總經(jīng)理室對(duì)董事會(huì)（董事長(zhǎng)）負(fù)責(zé)，執(zhí)行公司董事會(huì)的各項(xiàng)決議；全面負(fù)責(zé)與組織領(lǐng)導(dǎo)公司經(jīng)營(yíng)管理工作。33副總經(jīng)理室副總經(jīng)理室（分管銷售企劃招商廣告等）（分管銷售企劃招商廣告等）對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助總經(jīng)理工作，在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)行使分管領(lǐng)域（部門）工作職權(quán)。4141助理總經(jīng)理室（分管工程與現(xiàn)場(chǎng)管理、審算管理等）助理總經(jīng)理室（分管工程與現(xiàn)場(chǎng)管理、審算管理等）對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助總經(jīng)理工作，在總經(jīng)理特別授權(quán)范圍內(nèi)完成指定的專項(xiàng)工作（可分管行政人事或規(guī)劃設(shè)計(jì)）。4242工程總監(jiān)室（總工辦）工程總監(jiān)室（總工辦）對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)公司規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、工程招投標(biāo)組織管理，工程與技術(shù)管理、材料設(shè)備計(jì)劃等工作；參與項(xiàng)目洽談與項(xiàng)目技術(shù)可行性分析。對(duì)工程技術(shù)部與計(jì)劃預(yù)算部工作職能進(jìn)行全面管理。4343財(cái)務(wù)總監(jiān)室（財(cái)務(wù)總監(jiān)室（2個(gè)以上項(xiàng)目的開發(fā)企業(yè)可設(shè)立，可兼任財(cái)務(wù)預(yù)算部經(jīng)個(gè)以上項(xiàng)目的開發(fā)企業(yè)可設(shè)立，可兼任財(cái)務(wù)預(yù)算部經(jīng)理）理）對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)資金平衡計(jì)劃、審計(jì)、融資、財(cái)務(wù)計(jì)劃、稅務(wù)等管理體系建立；財(cái)務(wù)計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；部門內(nèi)部管理培訓(xùn)，參與項(xiàng)目評(píng)估與決策。4444營(yíng)銷總監(jiān)室（營(yíng)銷總監(jiān)室（2個(gè)以上項(xiàng)目的開發(fā)企業(yè)可設(shè)立，可兼任銷售經(jīng)理）個(gè)以上項(xiàng)目的開發(fā)企業(yè)可設(shè)立，可兼任銷售經(jīng)理）對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)公司市場(chǎng)開發(fā)與銷售管理、企劃戰(zhàn)略、品牌建立運(yùn)行及規(guī)范、銷售培訓(xùn)與營(yíng)銷體系建立；參加公司新項(xiàng)目洽談、可行性研究論證與技術(shù)評(píng)價(jià)。55行政人事部（總經(jīng)理辦公室）行政人事部（總經(jīng)理辦公室）文秘、文件（人事）檔案綜合管理；辦公用品設(shè)備購(gòu)置及使用管理、辦公環(huán)境、秩序管理；員工考勤；會(huì)議召集組織；人事招聘、錄用、培訓(xùn)（組織）、工作（業(yè)績(jī)績(jī)效）考核；聘任與解聘；薪資福利、假期與勞動(dòng)合同、保險(xiǎn)統(tǒng)籌管理；總務(wù)事務(wù)管理；車輛與各類牌照票務(wù)管理；外事接待；公共關(guān)系協(xié)調(diào)；企業(yè)、員工理念與行為規(guī)范教育培訓(xùn)；安全保衛(wèi)與監(jiān)察監(jiān)督；企業(yè)文化構(gòu)建；其他人事行政事物。6、財(cái)務(wù)預(yù)算部財(cái)務(wù)預(yù)算部融資與資金使用監(jiān)管，資金收支管理審核；財(cái)務(wù)與計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)；成本與管理費(fèi)用控制與審核；資金籌措、平衡與使用監(jiān)督；會(huì)計(jì)賬務(wù)處理；現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)；往來(lái)款項(xiàng)收支與銀行按揭事物；稅務(wù)、工商與審計(jì)事務(wù)；資產(chǎn)管理；營(yíng)業(yè)收入管理；財(cái)務(wù)報(bào)表及信息匯總、分析、財(cái)務(wù)制度制訂；相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)合同管理、價(jià)格管理、成本管理、決算管理；負(fù)責(zé)公司各類計(jì)劃制定與實(shí)施監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)公司項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與概算管理；負(fù)責(zé)公司各類工程預(yù)、決算與成本造價(jià)控制管理審核與組織實(shí)施；負(fù)責(zé)項(xiàng)目的合同以及合同執(zhí)行管理；負(fù)責(zé)工程聯(lián)系單審核；工程形象進(jìn)度報(bào)表審核備案7、規(guī)劃發(fā)展部（也可以設(shè)立規(guī)劃設(shè)計(jì)部）規(guī)劃發(fā)展部（也可以設(shè)立規(guī)劃設(shè)計(jì)部）項(xiàng)目報(bào)建與前期及施工過(guò)程中各類手續(xù)辦理；項(xiàng)目竣工各類手續(xù)報(bào)批；動(dòng)遷、拆遷、回遷；新項(xiàng)目選擇、立項(xiàng)、考察、可行性研究、報(bào)批；項(xiàng)目及宗地測(cè)量、勘探組織或委托；項(xiàng)目方案規(guī)劃設(shè)計(jì)、各專業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)以及施

簡(jiǎn)介：企業(yè)集團(tuán)資金集中管理企業(yè)集團(tuán)資金集中管理資金猶如血液，滲透至企業(yè)集團(tuán)的每一個(gè)組織層面，構(gòu)成了縱橫交錯(cuò)的資金運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)，而資金運(yùn)作又貫穿于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，所以我們說(shuō)資金管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)始現(xiàn)于20世紀(jì)80年代，對(duì)資金管理的探索也同時(shí)開始。由于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍采取多級(jí)法人制，不僅成員企業(yè)眾多，而且組織層次復(fù)雜，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，如何對(duì)資金進(jìn)行集中管理，解決其運(yùn)行過(guò)程中效率低下的問(wèn)題就成了眾多企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)難題。本章將分析企業(yè)集團(tuán)資金管理的目的、原則、內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)的條件，將我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金定義為現(xiàn)金和金融資源的總和，總結(jié)國(guó)外企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。最后，在對(duì)現(xiàn)行資金集中管理運(yùn)作方式進(jìn)行比較分析之后，提出適合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)尤其是大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的資金管理方式財(cái)務(wù)公司。5151企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的理論分析企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的理論分析隨著資本市場(chǎng)的完善和企業(yè)集團(tuán)資金規(guī)模的擴(kuò)大及金融創(chuàng)新的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)資金及其集中管理的概念都有了新的內(nèi)涵。因此，我們?cè)谔接戇m合企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的最佳方式之前，有必要對(duì)資金及資金集中管理的含義進(jìn)行界定，以便理解資金集中管理的目的、原則、內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)條件。511511企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的含義企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的含義資金指的是企業(yè)集團(tuán)擁有的一定時(shí)期內(nèi)可使用的現(xiàn)金（包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等）和金融資源（包括企業(yè)集團(tuán)投入金融業(yè)所擁有的股票、債券、保險(xiǎn)資金、信托資金等）的總和。資金集中管理，也稱司庫(kù)制度，是國(guó)際上普遍采用的一種大型企業(yè)集團(tuán)資金管理模式，其含義是將整個(gè)集團(tuán)的資金完全集中到總部，由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)用。企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理與集權(quán)型的管理模式有所不同。集權(quán)是指集團(tuán)總部將那些對(duì)企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生重大或較大影響事宜的決策權(quán)集中在總部管理。與集權(quán)相對(duì)應(yīng)的是分權(quán)。分權(quán)是指集團(tuán)總部在保持重大決策權(quán)的前提下，將其他事宜的決策權(quán)更多地授予子公司等成員企業(yè)。二者的區(qū)趴在于“權(quán)限”范疇的界定及其所體現(xiàn)的層次結(jié)構(gòu)特征。而企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理是指集團(tuán)總部通過(guò)有效的控制實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的高效率，謀求財(cái)務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，無(wú)論是采用集權(quán)型的管理模式還是分權(quán)型的管理模式，要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的整體優(yōu)勢(shì)，都必須實(shí)行一體化整合配置，包括資金集中管理。可見，母子公司資金的集中控制同集權(quán)型的管理模式并沒有必然的聯(lián)系。集團(tuán)下屬子公司依然有獨(dú)立的法人地位，集團(tuán)總部實(shí)行資金集中管理后也不排分享。（3）金融資本服務(wù)于產(chǎn)業(yè)資本的原則。產(chǎn)業(yè)資本向金融領(lǐng)域的滲透可以擴(kuò)大融資渠道，獲得金融業(yè)高于社會(huì)平均利潤(rùn)的超額利潤(rùn)，有利于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前我國(guó)不少大型企業(yè)集團(tuán)都積極著手進(jìn)行產(chǎn)融結(jié)合，成立了財(cái)務(wù)公司、證券公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。金融資本服務(wù)于產(chǎn)業(yè)資本的原則是指企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行產(chǎn)融結(jié)合并不是參與金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，而是要求企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部資金的集約化管理，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部龐大的資金流進(jìn)行合理調(diào)度，并通過(guò)專業(yè)理財(cái)進(jìn)行適度投資，從而發(fā)揮資金最大的使用效益。（4）避險(xiǎn)原則。避險(xiǎn)原則就是指集團(tuán)進(jìn)行資金的集中化管理要注意避免資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)資金的按時(shí)到位；要將投資項(xiàng)目進(jìn)行組合，分散風(fēng)險(xiǎn)；資金周轉(zhuǎn)、配置過(guò)程中要盡量避免現(xiàn)金流出量超過(guò)流入量導(dǎo)致到期不能償債的現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。513513企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)的條件企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)的條件集團(tuán)上下對(duì)資金集中化管理的目的和原則達(dá)成共識(shí)，將有利于確定資金集中管理的內(nèi)容，創(chuàng)造實(shí)現(xiàn)集中管理的必要條件。1）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的內(nèi)容）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的內(nèi)容資金管理有廣義和狹義之分。廣義的資金管理包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、現(xiàn)金流管理、資金運(yùn)作與資本運(yùn)營(yíng)等。狹義的資金管理僅指資金的籌集與運(yùn)用、貨幣資金的調(diào)度與監(jiān)控。本章討論企業(yè)集團(tuán)資金的集中化管理，主要研究的是集團(tuán)內(nèi)部資金集中調(diào)度的方法、策略以及運(yùn)作的方式。需要注意的是，本章與第2章論及的資金調(diào)配權(quán)的配置問(wèn)題有所區(qū)別。本章涉及的是資金集中管理的技術(shù)問(wèn)題，而第2章是從體制角度分析財(cái)權(quán)（廣義上的資金管理權(quán)）如何配置，涉及的是體制問(wèn)題。兩者是同一個(gè)問(wèn)題的不同方面。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的具體內(nèi)容包括①編制整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金預(yù)算，即資金管理中心根據(jù)各子公司提供的每日或每周現(xiàn)金頭寸及流量報(bào)告來(lái)預(yù)測(cè)整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金流入與流出。其內(nèi)容主要包括按貨幣種類分解并累計(jì)公司現(xiàn)金流入和流出總額；確定即將出現(xiàn)現(xiàn)金赤字的子公司所需現(xiàn)金的數(shù)額和時(shí)間；確定貸款的總量和期限；確定可用于短期投資的現(xiàn)金總量及時(shí)間。②在預(yù)算的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算體系（財(cái)務(wù)結(jié)算中心）的作用，抵消集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間的應(yīng)收款和應(yīng)付款，使子公司之間最終進(jìn)行的現(xiàn)金調(diào)撥只剩結(jié)算后的現(xiàn)金差額。③集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心將集中的剩余資金用于投資，實(shí)現(xiàn)資金的增值。要注意充分考慮投資項(xiàng)目及金融領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和收益關(guān)系，并結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行資金的投放活動(dòng)。在此過(guò)程中，有一些需要給予重視的環(huán)節(jié)第一，要加大應(yīng)收賬款的回收力度。財(cái)務(wù)人員要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行由始至終的監(jiān)控，及時(shí)檢查、及時(shí)督促，以保證及時(shí)收回，實(shí)現(xiàn)資金的安全完整。第二，要搞好資金的預(yù)測(cè)工作，掌握資金的需求狀況。對(duì)于資金管理部門來(lái)說(shuō)，要隨時(shí)知道每天收到的所有現(xiàn)金，減少現(xiàn)金浮存，并掌握每一時(shí)期和時(shí)點(diǎn)可運(yùn)用資金和預(yù)計(jì)支付資金數(shù)額。同時(shí)合理安排資金，力爭(zhēng)做到現(xiàn)金流量同步。做好現(xiàn)金預(yù)測(cè)工作是合理、靈活運(yùn)用資金的關(guān)鍵。第三，要定期做好資金的財(cái)務(wù)分析，反映資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作中的問(wèn)題，為管理層的決策提供依據(jù)。

簡(jiǎn)介：餐飲企業(yè)財(cái)會(huì)管理工具箱因?yàn)閷I(yè)、原創(chuàng)和權(quán)威，所以更好中華第一財(cái)稅網(wǎng)又名“智董網(wǎng)“，全球最大的中文財(cái)稅（稅務(wù)）網(wǎng)站4311餐飲企業(yè)貨幣資金財(cái)務(wù)管理4312餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)會(huì)管理432餐飲企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目4321餐飲企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理4322餐飲企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理44餐飲企業(yè)存貨441餐飲企業(yè)存貨會(huì)計(jì)4411餐飲企業(yè)存貨概述4412餐飲企業(yè)存貨的初始計(jì)量4413餐飲企業(yè)存貨的后續(xù)計(jì)量4414餐飲企業(yè)存貨的期末計(jì)量442餐飲企業(yè)存貨內(nèi)控管理443餐飲企業(yè)存貨審計(jì)管理45餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)451餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)452餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)4521餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)的確認(rèn)4522餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量4523餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量4524餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)的處置453餐飲企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理46餐飲企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)461餐飲企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)財(cái)務(wù)462餐飲企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)4621餐飲企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)4622餐飲企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量4623餐飲企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量463餐飲企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控管理第5章餐飲企業(yè)負(fù)債方面財(cái)會(huì)管理工具箱51餐飲企業(yè)流動(dòng)負(fù)債511餐飲企業(yè)流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)512餐飲企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)5121餐飲企業(yè)應(yīng)付賬款審計(jì)5122餐飲企業(yè)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)5123餐飲企業(yè)預(yù)收賬款審計(jì)5124餐飲企業(yè)短期借款的審計(jì)5125餐飲企業(yè)應(yīng)付職工薪酬工資審計(jì)5126餐飲企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)5127餐飲企業(yè)應(yīng)付股利的審計(jì)5128餐飲企業(yè)其他應(yīng)付款的審計(jì)5129餐飲企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)52餐飲企業(yè)固定負(fù)債521餐飲企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)522餐飲企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債審計(jì)

簡(jiǎn)介：ABC成本法在企業(yè)物流成本核算和管理中的應(yīng)用1物流成本研究的意義及現(xiàn)狀物流成本，是指產(chǎn)品在實(shí)物運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，如包裝、裝卸、儲(chǔ)存、流通加工、物流信息等各個(gè)環(huán)節(jié)所支出的人力、財(cái)力、物力和總和。改善企業(yè)內(nèi)部物流而增加利潤(rùn)成為當(dāng)今企業(yè)管理的熱點(diǎn)和重點(diǎn)，被稱為“第三利潤(rùn)源泉“。那么這塊金礦到底有多在，如何充分挖掘這塊金礦則成為當(dāng)今企業(yè)密切關(guān)注的問(wèn)題。物流技術(shù)20世紀(jì)50年代在日本興起，發(fā)展至今已形成了一套完整的體系，由重視功能變?yōu)橹匾暢杀?，進(jìn)而變?yōu)橹匾暦?wù)。物流成本管理一直受到日本物流界的重視，在長(zhǎng)期的發(fā)展中逐步向物流成本與財(cái)務(wù)結(jié)算制度相連結(jié)。神奈川大學(xué)的唐澤豐教授認(rèn)為，日本物流成本管理經(jīng)歷了四個(gè)階段（見圖1），目前日本企業(yè)物流成本核算與管理基本停留在第三階段。我國(guó)在20世紀(jì)80年代初從日本引進(jìn)了物流的概念，并興起研究的熱潮。在此過(guò)程中，從簡(jiǎn)單的模仿到獨(dú)自創(chuàng)新，物流領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)的成本節(jié)約做出了貢獻(xiàn)。然而，物流成本管理一直沒有完整的體系，這主要是由物流成本的復(fù)雜性以及關(guān)聯(lián)性強(qiáng)決定的。從目前中國(guó)企業(yè)物流管理水平普遍不高來(lái)看，現(xiàn)階段一些先進(jìn)的企業(yè)要解決的是物流成本的核算以及逐步建立物流預(yù)算制度。2ABC成本法概述ABC成本法的產(chǎn)生，最早可以追溯到20世紀(jì)杰出的會(huì)計(jì)大師，美國(guó)人埃里克科勒（ERICKOHLER）教授。科勒教授在1952年編著的會(huì)計(jì)師詞典中，首次提出了作業(yè)、作業(yè)帳戶、作業(yè)會(huì)計(jì)等概念。1971年，喬治斯托布斯（GEGESTAUBUS）教授在作業(yè)成本計(jì)算和投入產(chǎn)出會(huì)計(jì)（ACTIVITYCOSTINGINPUTOUTPUTACCOUNTING）中對(duì)“作業(yè)“、“成本“、“作業(yè)會(huì)計(jì)“、“作業(yè)投入產(chǎn)出系統(tǒng)“等概念作了全面系統(tǒng)的討論。這是理論上研究作業(yè)會(huì)計(jì)的第一部寶貴著作。但是當(dāng)時(shí)作業(yè)成本法卻未能在理論界和實(shí)業(yè)界引起足夠的重視。20世紀(jì)80年代后期，隨著MRP、CAD、CAM、MIS的廣泛應(yīng)用，以及MRPII、FMS和CIMS的興起，使得美國(guó)實(shí)業(yè)界普遍感到產(chǎn)品成本住處與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，成本扭曲普通存在，且扭曲程度令人吃驚。美國(guó)芝加哥大學(xué)的青年學(xué)者庫(kù)伯（ROBINCOOPER）和哈佛大學(xué)教授開普蘭（ROBERTSKAPLAN）注意到這種情況，在對(duì)美國(guó)公司調(diào)查研究之后，發(fā)展了斯托布斯的思想，提出了以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算（1988）（ACTIVITYBASEDCOSTING，簡(jiǎn)稱ABC法）。作業(yè)成本法在過(guò)去10年中受到了廣泛的關(guān)注，新型的咨詢公司已經(jīng)擴(kuò)展了作業(yè)成本法的應(yīng)用范圍并研發(fā)出相應(yīng)的軟件。ABC成本法引人了許多新概念，圖2顯示了作業(yè)成本計(jì)算中各概念之間的關(guān)系。資源按資源動(dòng)因分配到作業(yè)或作業(yè)中心，作業(yè)成本按作業(yè)動(dòng)因分配到產(chǎn)品。分配到作業(yè)的資源構(gòu)成該作業(yè)的成本要素（圖中的黑點(diǎn)），多個(gè)成本要素構(gòu)成作業(yè)成本池（中間的小方框），多個(gè)作業(yè)構(gòu)成作業(yè)中心（中間的橢圓）。作業(yè)動(dòng)因包括資源動(dòng)因和成本動(dòng)因，分別是將資源和作業(yè)成本進(jìn)行分配的依據(jù)。3以活動(dòng)為基礎(chǔ)的成本分析（ABC）法是被認(rèn)為確定和控制物流費(fèi)用最有前途的方法第一，傳統(tǒng)的成本計(jì)算法造成了所謂的“物流費(fèi)用冰山說(shuō)“。一般情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)科目中，只把支付給外部運(yùn)輸、倉(cāng)庫(kù)企業(yè)的費(fèi)用列入成本，實(shí)際這些費(fèi)用在整個(gè)物流費(fèi)用中猶如冰山一角。因?yàn)槠髽I(yè)利用自己的車輛運(yùn)輸、利用自己的庫(kù)房保管貨物和由自己的工人進(jìn)行包裝、裝卸等費(fèi)用都沒列入物流費(fèi)用科目?jī)?nèi)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法沒有顯現(xiàn)各項(xiàng)物流費(fèi)用，在確認(rèn)、分類、分析和控制物流成本上都存在許多缺陷。第二，在現(xiàn)代的生產(chǎn)特點(diǎn)下，傳統(tǒng)物流成本計(jì)算法提供的物流成本住處失真，不利于進(jìn)行科學(xué)的物流控制。現(xiàn)代生產(chǎn)特點(diǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)多樣，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝多變，經(jīng)常發(fā)生調(diào)整準(zhǔn)備，使過(guò)去費(fèi)用較少的訂貨作業(yè)、物料搬運(yùn)、物流信息系統(tǒng)的維護(hù)等與產(chǎn)量無(wú)關(guān)的物流費(fèi)用大大增加，投入的所有資源也隨其成倍增加。基于這種無(wú)意識(shí)的假定，成本計(jì)算中普遍采用與產(chǎn)量關(guān)聯(lián)的分?jǐn)偦A(chǔ)直接工時(shí)、機(jī)器小時(shí)、材料耗用額等等。這就是所謂的“數(shù)量基礎(chǔ)成本計(jì)算“的由來(lái)。這種計(jì)算方法使許多物流活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用牌失控狀態(tài)，造成了大量的浪費(fèi)和物流服務(wù)水平的下降。這種危機(jī)在傳統(tǒng)的制造企業(yè)表現(xiàn)尚不明顯，然而在先進(jìn)制造企業(yè)，在高科技朝代的今天，它卻是致命的。第三，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)實(shí)踐通常并不能提供足夠的物流量度。（1）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法不能滿足物流一體化的要求。物流活動(dòng)及其發(fā)生的許多費(fèi)用常常是跨部門發(fā)生的，而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)是將各種物流活動(dòng)費(fèi)用與其他活動(dòng)費(fèi)用混在一起歸集為諸如工資、租金、折舊等形態(tài)，這種歸集方法不能確認(rèn)運(yùn)作的責(zé)任。（2）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目的費(fèi)用分配率存在問(wèn)題。將傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用剝離出物流費(fèi)用，通常是按物流功能分離的，在分配物流成本中卻存在許多問(wèn)題，很難為個(gè)別活動(dòng)所細(xì)分。比如人工費(fèi)分配率由于每個(gè)人花費(fèi)在物流活動(dòng)上的精力很難確定，而難以估計(jì)。（3）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法不能對(duì)物流和供應(yīng)鏈改造工程活動(dòng)進(jìn)行物流成本核算?？傊?，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)需要做若干修正以便跟蹤物流成本。物流在供應(yīng)鏈中的流動(dòng)過(guò)程是價(jià)值增值與成本增加相結(jié)合的過(guò)程。完成一項(xiàng)物流作業(yè)或活動(dòng)（ACTIVITY）可以使產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的價(jià)值有所增加，同時(shí)，產(chǎn)品的成本也增加。而作業(yè)成本分析方法，在整個(gè)制造業(yè)企業(yè)物流管理過(guò)程中是去除無(wú)效成本以及再造整個(gè)物流管理過(guò)程的實(shí)用工具之一。4ABC成本法應(yīng)用于物流成本核算作業(yè)成本法的理論基礎(chǔ)其理論基礎(chǔ)是產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源并導(dǎo)致成本的發(fā)生。作業(yè)成本廣告牌突破了產(chǎn)品這個(gè)界限，而把成本核算深入到作業(yè)層次；它以作業(yè)為單位收集成本，并把“作業(yè)“或“作業(yè)成本池“的成本按作業(yè)動(dòng)因分配到產(chǎn)品。因此，應(yīng)用作業(yè)成本法核算企業(yè)物流并進(jìn)而進(jìn)行管理可分為如下四個(gè)步驟（1）界定企業(yè)物流系統(tǒng)中涉及的各個(gè)作業(yè)。作業(yè)是工作的各個(gè)單位（UNITSOFWK），作業(yè)的類型和數(shù)量會(huì)隨著企業(yè)的不同而不同。例如，在一個(gè)顧客服務(wù)部門，作業(yè)包括處理顧客定單、解決產(chǎn)品問(wèn)題以及提供顧客報(bào)告三項(xiàng)作業(yè)。（2）確認(rèn)企業(yè)物流系統(tǒng)中涉及的資源。資源是成本的源泉，一個(gè)企業(yè)的資源包括有直接人工、直接材料、生產(chǎn)維持成本（如采購(gòu)人員的工資成本）、間接制造費(fèi)用以及生產(chǎn)過(guò)程以外的成本（如廣告費(fèi)用）。資源的界定是在作業(yè)界定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，每項(xiàng)作業(yè)必涉及相關(guān)的資源，與作業(yè)無(wú)關(guān)的資源應(yīng)從物流核算中剔除。（3）確認(rèn)資源動(dòng)因，將資源分配到作業(yè)。作業(yè)決定著資源的耗用量，這種關(guān)系稱作資源動(dòng)因。資源動(dòng)因聯(lián)系著資源和作業(yè)，它把總分類帳上的資源成本分配到作業(yè)。（4）確認(rèn)成本動(dòng)因，將作業(yè)成本分配到產(chǎn)品或服務(wù)中。作業(yè)動(dòng)因反映了成本對(duì)象對(duì)作業(yè)消耗的邏輯關(guān)系，例如，問(wèn)題最多的產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生最多顧客服務(wù)的電話，故按照電話數(shù)的多少（此處的作業(yè)動(dòng)因）把解決顧客問(wèn)題的作業(yè)成本分配到相應(yīng)的產(chǎn)品中去。

簡(jiǎn)介：某零售商某零售商業(yè)企業(yè)預(yù)業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置圖某零售商業(yè)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)如圖314所示。該零售商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置如圖315所示。圖314某零售商某零售商業(yè)企業(yè)組織業(yè)組織機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)圖圖315某零售商某零售商業(yè)企業(yè)預(yù)業(yè)預(yù)算與算與績(jī)效組織組織體系體系某零售商某零售商業(yè)企業(yè)預(yù)業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置圖某零售商業(yè)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)如圖314所示。該零售商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置如圖315所示。圖314某零售商某零售商業(yè)企業(yè)組織業(yè)組織機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)圖圖315某零售商某零售商業(yè)企業(yè)預(yù)業(yè)預(yù)算與算與績(jī)效組織組織體系體系

簡(jiǎn)介：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度算管理制度第一章總則第一條第一條為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見和集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。第二條第二條本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容第三條第三條預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第四條第四條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。第五條第五條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。第六條第六條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。第四章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第十二條第十二條預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)制定的編制方針指引下進(jìn)行。第十三條第十三條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求（一）堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；（二）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；（三）堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。第十四條第十四條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。第十五條第十五條業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（或營(yíng)業(yè)活動(dòng)）的預(yù)算，一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體要求編制。第十六條第十六條資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。第十七條第十七條籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

簡(jiǎn)介：怎樣搞好財(cái)務(wù)預(yù)算、決算財(cái)會(huì)知識(shí)與技能1企業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)預(yù)算管理制度算管理制度第一章第一章預(yù)算的算的編制為了加強(qiáng)各部門預(yù)算編制的科學(xué)管理，本企業(yè)現(xiàn)就預(yù)算編制的具體內(nèi)容規(guī)定為1產(chǎn)品類別銷售計(jì)劃。該計(jì)劃以產(chǎn)品分類為主，分內(nèi)外銷擬訂。2生產(chǎn)計(jì)劃的說(shuō)明。對(duì)產(chǎn)量及生產(chǎn)能力運(yùn)用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)的研究開發(fā)計(jì)劃、機(jī)械修護(hù)計(jì)劃、機(jī)械淘汰以及擴(kuò)建計(jì)劃、人員合理化計(jì)劃、成本控制計(jì)劃等加以說(shuō)明。3設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)能力。是按各生產(chǎn)部門正常編制下，主要生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力及生產(chǎn)效率所設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)能力，作為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計(jì)劃的參考，并作為考核實(shí)際生產(chǎn)效率的依據(jù)。4設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)用料。系各生產(chǎn)部門產(chǎn)成品每單位主要原料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量，作為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計(jì)劃及供應(yīng)部編制采購(gòu)計(jì)劃的參考，以此為考核原料耗用的依據(jù)。5營(yíng)業(yè)計(jì)劃說(shuō)明。營(yíng)業(yè)計(jì)劃說(shuō)明是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預(yù)算年度中營(yíng)業(yè)計(jì)劃的書面報(bào)告，內(nèi)容包括市場(chǎng)的開發(fā)、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或原有客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、價(jià)格策略及賬款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動(dòng)、銷售費(fèi)用限制、本年度營(yíng)業(yè)方面可能遭遇的困難及克服對(duì)策等的說(shuō)明。6客戶促銷計(jì)劃?？蛻舸黉N計(jì)劃是由貿(mào)易部及內(nèi)銷部根據(jù)市場(chǎng)情況、客戶往來(lái)情況預(yù)計(jì)各客戶的銷售量，以擬訂的售價(jià)予以編制。7設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用。系各部門標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)能力下，配置的人員編制及用人費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項(xiàng)，待確定生產(chǎn)計(jì)劃后，作為編制人工費(fèi)用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。8設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用。系各部門在標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)能力下，耗用的電力、材料、維修費(fèi)用等費(fèi)用指標(biāo)，分為變動(dòng)及固定兩項(xiàng)，作為生產(chǎn)計(jì)劃確定后編制制造費(fèi)用預(yù)算及考核費(fèi)用支出的依據(jù)。9設(shè)定服務(wù)部門分?jǐn)傎M(fèi)用。服務(wù)部門分?jǐn)傎M(fèi)用是按費(fèi)用性質(zhì)，依服務(wù)部門提供服務(wù)的比重，將服務(wù)部門費(fèi)用分?jǐn)偨o生產(chǎn)部門的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。10產(chǎn)銷配合計(jì)劃。由總經(jīng)理辦公室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營(yíng)業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料、綜合市場(chǎng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、產(chǎn)成品存貨水平及成本利潤(rùn)等因素，加以協(xié)調(diào)而編制。產(chǎn)銷配合計(jì)劃是本企業(yè)預(yù)算產(chǎn)銷活動(dòng)的基本報(bào)表。怎樣搞好財(cái)務(wù)預(yù)算、決算財(cái)會(huì)知識(shí)與技能3內(nèi)銷部經(jīng)理供應(yīng)部經(jīng)理總務(wù)部經(jīng)理會(huì)計(jì)部經(jīng)理總經(jīng)理室主任工廠廠長(zhǎng)執(zhí)行秘書會(huì)計(jì)部副經(jīng)理2工廠預(yù)算委員會(huì)主任委員廠長(zhǎng)委員副廠長(zhǎng)主任執(zhí)行秘書專員3預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)（1）決定企業(yè)或各廠的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及方針。（2）審查企業(yè)總部及工廠的初步預(yù)算并討論修正事項(xiàng)。（3）協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項(xiàng)。（4）預(yù)算的核準(zhǔn)。（5）環(huán)境變更時(shí)，預(yù)算的修改及經(jīng)營(yíng)方針的變更。（6）接受并分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。4預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)（1）提供各部門編制預(yù)算所需的表格式等。（2）提供各部門所需的生產(chǎn)成本與收入等資料以供編制預(yù)算參考。（3）匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項(xiàng)，交預(yù)算委員會(huì)討論。（4）督促預(yù)算編制的進(jìn)度。（5）比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況。

簡(jiǎn)介：第六節(jié)第六節(jié)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)專賣專營(yíng)（一）業(yè)務(wù)專賣專營(yíng)煙草行業(yè)作為特殊行業(yè)，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，垂直管理，專賣專營(yíng)”的專賣體制。中華人民共和國(guó)煙草專賣法規(guī)定，只有中國(guó)煙草總公司所屬的各省、市（地、州）、縣煙草公司（營(yíng)銷部）才有卷煙批發(fā)權(quán)，其他任何單位和個(gè)人不得從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)。這種體制有效地避免了資源浪費(fèi)和財(cái)源流失，減少了重復(fù)建設(shè)和盲目發(fā)展，滿足了市場(chǎng)需求，增加了財(cái)政積累。由此，各省、市（地、州）、縣煙草公司（營(yíng)銷部）成為地方上唯一的煙草批發(fā)商。國(guó)家對(duì)煙草專賣品，包括卷煙、雪茄煙、煙絲、復(fù)烤煙葉、煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機(jī)械的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)均實(shí)行專賣管理，即由國(guó)家直接控制、壟斷經(jīng)營(yíng)，在“產(chǎn)供銷、人財(cái)物、內(nèi)外貿(mào)”等方面實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理和專賣經(jīng)營(yíng)，實(shí)行上一級(jí)煙草專賣局（公司）和當(dāng)?shù)卣p重領(lǐng)導(dǎo)，以上一級(jí)煙草專賣局（公司）為主的管理體制。（二）經(jīng)營(yíng)執(zhí)法合一（二）經(jīng)營(yíng)執(zhí)法合一由于多種原因，目前各省、市煙草專賣局與煙草公司是兩塊牌子一套人馬的合署辦公形式。一方面行使專賣執(zhí)法職能（包括省、市（地、州）、縣煙草專賣局），嚴(yán)格執(zhí)行煙草專賣法及其實(shí)施條例，樹立煙草專賣行政執(zhí)法良好的社會(huì)形象，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范有序、誠(chéng)實(shí)守信的煙草市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)，根據(jù)行政處罰法、行政許可法等法律法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)涉煙管理相對(duì)人的煙草專賣檢查、監(jiān)督、許可、處罰等執(zhí)法行為。一方面行使公司經(jīng)營(yíng)職能（主要是各市（地、州）煙草公司），負(fù)責(zé)卷煙制品的批發(fā)業(yè)務(wù)，同時(shí)負(fù)責(zé)煙葉的種植、收購(gòu)和銷售。根據(jù)黨的十七屆三中全會(huì)通過(guò)的中共中央關(guān)于推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問(wèn)題的決定，目前，煙草行業(yè)把建設(shè)現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)作為全行業(yè)重大歷史任務(wù)全面加以推進(jìn)，認(rèn)真貫徹“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)”重大方針，按照“一基四化”，即打牢煙田基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模化種植、集約化經(jīng)營(yíng)、專業(yè)化分工、信息化管理的總體要求，大力發(fā)展現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)建設(shè)，以此回報(bào)國(guó)家、回饋社會(huì)，造福農(nóng)民，牢固樹立兩個(gè)利益（國(guó)家利益、消費(fèi)者利益）至上價(jià)值觀，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。（三）經(jīng)營(yíng)管理集中（三）經(jīng)營(yíng)管理集中2003年，根據(jù)國(guó)家煙草專賣局有關(guān)煙草系統(tǒng)實(shí)行總公司、省級(jí)公司、市（地、州）級(jí)公司三級(jí)企業(yè)法人模式的管理體制，煙草商業(yè)企業(yè)在全省煙草系統(tǒng)撤銷縣級(jí)公司的企業(yè)法人資格，原縣級(jí)公司更改為縣營(yíng)銷部，作為市公司的分支機(jī)構(gòu)。2006年，行業(yè)真正形成了以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶的母子公司體制，構(gòu)建了“一個(gè)中心，兩個(gè)實(shí)體”的管理模式，“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確”的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度已經(jīng)確立。即廣西區(qū)煙草公司作為廣西煙草行業(yè)出資人，行使出資人的權(quán)利，同時(shí)也承擔(dān)相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；各市煙草是經(jīng)營(yíng)實(shí)體，負(fù)責(zé)卷煙經(jīng)營(yíng)；各縣煙草專賣局是專賣執(zhí)法主體，負(fù)責(zé)屬地?zé)煵輰Ｙu執(zhí)法。（四）營(yíng)銷模式獨(dú)特（四）營(yíng)銷模式獨(dú)特工業(yè)的卷煙生產(chǎn)總量是指令性計(jì)劃，不得突破，卷煙超產(chǎn)一箱也是違紀(jì)行為。卷煙營(yíng)銷方面，各市煙草公司目前正在努力實(shí)現(xiàn)“按客戶訂單組織貨源”，長(zhǎng)期以來(lái)，煙草商業(yè)企業(yè)部分管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其重要性的認(rèn)識(shí)都還存在著一定的偏差。一是一是部分管理層在思想上對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)編制預(yù)算不十分重視，沒有在單位或部門內(nèi)讓全員參與，沒有將預(yù)算編制與全年的工作計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，沒能將項(xiàng)目預(yù)算與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，編制預(yù)算就是為了應(yīng)付上級(jí)主管部門；二是二是部分管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)的了解和認(rèn)識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是對(duì)費(fèi)用和規(guī)定資產(chǎn)投資的控制，年初沒有預(yù)算，年中突然想花和購(gòu)買資產(chǎn)設(shè)備就沒那么容易，因此，行業(yè)內(nèi)普遍存在著對(duì)費(fèi)用支出和資產(chǎn)投資的高估冒算，這樣以被急需支出而又沒有預(yù)算的項(xiàng)目需要；三是部分管理層對(duì)預(yù)算的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)工作的一部分，沒有將財(cái)務(wù)預(yù)算管理看做企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容；四是四是部分管理層雖然認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，但就如何實(shí)施和運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理尚缺乏深刻的理解。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在選擇預(yù)算管理模式時(shí)側(cè)重于集權(quán)式管理模式，強(qiáng)調(diào)自上而下的強(qiáng)制性、傳遞信息的單向性，從而缺乏部門之間的橫向交流和溝通，極易演變?yōu)橹噶钚杂?jì)劃。過(guò)分集權(quán)不僅使財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能很好的應(yīng)用實(shí)施，也難以構(gòu)筑以人為本的企業(yè)文化。22部分員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有偏差部分員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有偏差部分員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在片面性，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)的事，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，與一般員工沒有關(guān)系。因此，在工作中，他們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的參加度不夠，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中只是被動(dòng)地作為，缺乏主動(dòng)性和積極性，預(yù)算管理的作用不能最大限度地發(fā)揮由于預(yù)算管理部門和其他業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理相關(guān)信息掌握程度不同，獲得時(shí)間不同，從而形成兩者間的信息不對(duì)稱。預(yù)算管理部門缺乏相關(guān)的一線信息，導(dǎo)致下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)不夠準(zhǔn)確、客觀、合理。業(yè)務(wù)部門又缺乏相關(guān)的預(yù)算總體情況分析，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差。（二）技術(shù)層面的問(wèn)題（二）技術(shù)層面的問(wèn)題11部分人員素質(zhì)不高一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)部分人員素質(zhì)不高一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)的方方面面，影響到每個(gè)員工的切身利益。正因?yàn)樯鲜鲈?，很多員工對(duì)預(yù)算管理都有強(qiáng)烈的參與意識(shí)。從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)整和考核，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，這就要求全體員工都要有一定的預(yù)算管理知識(shí)，特別是從事預(yù)算管理工作的員工要掌握相關(guān)理論知識(shí)；同時(shí)也要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)員工的素質(zhì)要求比較高。煙草行業(yè)勞動(dòng)用工制度“四定”改革以后，煙草的員工雖然都是合同制職工，但是，年齡、文化水平參差不齊的現(xiàn)象仍然存在，即使是從事預(yù)算管理工作的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)也有很大的差別。雖然近幾年煙草行業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍新充實(shí)了部分新鮮血液，大部分為本科畢業(yè)生，隊(duì)伍逐步年輕化，但年輕員工缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。老財(cái)務(wù)人員雖然有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏相關(guān)的理論知識(shí)。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，要求相關(guān)管理人員具備一定的理論知識(shí)和一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要有一定的溝通協(xié)調(diào)能力。對(duì)于這樣的高層次管理人員，煙草行業(yè)目前還是比較缺乏的。22預(yù)算指標(biāo)體系不完善預(yù)算指標(biāo)體系不完善部分預(yù)算指標(biāo)以數(shù)量計(jì)量，未轉(zhuǎn)化為貨幣指標(biāo)，既削弱了預(yù)算指標(biāo)的可比性，又不利于各個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)算指標(biāo)的銜接。例如，一類卷煙所用煙葉與五類卷煙所用煙葉的“選葉損耗率”、“打葉出片率”雖然同降一個(gè)百分點(diǎn)，但是兩者煙葉成本的降低額卻相差甚遠(yuǎn)，無(wú)法直接、明確地體現(xiàn)損耗變化與煙葉成本升降之間的價(jià)值關(guān)系。一些煙草商業(yè)企業(yè)的效益指標(biāo)考核均是以實(shí)際數(shù)和上年實(shí)際

簡(jiǎn)介：第四節(jié)第四節(jié)路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、路橋施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)（1）企業(yè)施工項(xiàng)目分散）企業(yè)施工項(xiàng)目分散。大多遍布全國(guó)各地，甚至跨市、跨省、跨國(guó)的施工項(xiàng)目也為數(shù)不少。同時(shí)，施工項(xiàng)目大多處于偏僻地區(qū)。（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受天氣環(huán)境影響較大）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受天氣環(huán)境影響較大。其生產(chǎn)期主要集中在每年的旱季，雨季期間的生產(chǎn)基本處于停產(chǎn)狀態(tài)，由此導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)值分布不均衡。（3）工程施工項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)）工程施工項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)。有的工程項(xiàng)目短則1年左右，長(zhǎng)則需要幾年。（4）工程施工項(xiàng)目主要是通過(guò)招投標(biāo)的方式取得）工程施工項(xiàng)目主要是通過(guò)招投標(biāo)的方式取得，中標(biāo)標(biāo)價(jià)的高低與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平密切相關(guān)。（5）企業(yè)施工項(xiàng)目的資金回籠與其生產(chǎn)期密切相關(guān)）企業(yè)施工項(xiàng)目的資金回籠與其生產(chǎn)期密切相關(guān)。一般而言，生產(chǎn)期內(nèi)資金回籠快，而停產(chǎn)期則會(huì)出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。（6）企業(yè)對(duì)各工程施工項(xiàng)目實(shí)行）企業(yè)對(duì)各工程施工項(xiàng)目實(shí)行“兩層分離”及“內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)”的管理模式?！皟蓪臃蛛x”是管理層與勞務(wù)層相分離。管理層主要從事生產(chǎn)設(shè)計(jì)、工程計(jì)量及財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)管理工作，而勞務(wù)層則是直接從事生產(chǎn)（即施工建設(shè)），兩者各司其職，保證整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行?！皟?nèi)部承包經(jīng)營(yíng)”則是在企業(yè)取得項(xiàng)目中標(biāo)后，在各工程處實(shí)行內(nèi)部競(jìng)標(biāo)，把項(xiàng)目投標(biāo)價(jià)逐級(jí)分解下去，通過(guò)充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部各部門的積極性來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。二、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)與難點(diǎn)（一）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理特點(diǎn)（一）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理特點(diǎn)（1）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制對(duì)象為每一個(gè)施工項(xiàng)目）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制對(duì)象為每一個(gè)施工項(xiàng)目，各級(jí)預(yù)算的編制均是針對(duì)每個(gè)施工項(xiàng)目而言，要求每個(gè)項(xiàng)目都必須實(shí)行預(yù)算控制。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容比較簡(jiǎn)單）財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，主要包括工程結(jié)算預(yù)算、項(xiàng)目毛利預(yù)算、工程現(xiàn)金流量預(yù)算及工程項(xiàng)目利潤(rùn)預(yù)算四大塊，這些內(nèi)容構(gòu)成了整個(gè)預(yù)算管理的核心。（3）由于企業(yè)按工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理）由于企業(yè)按工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，在編制預(yù)算時(shí)一般先確定整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)控目標(biāo)，但該預(yù)控目標(biāo)并沒有具體確定每年的預(yù)算數(shù)額，因此，下屬的各工程處可根據(jù)下達(dá)的總預(yù)算數(shù)來(lái)確定自己的各年、各季及各月的具體預(yù)算數(shù)，預(yù)算管理的彈性較大。（4）財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的高低受多種因素的影響）財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的高低受多種因素的影響，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與態(tài)度、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中有關(guān)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況、預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)程度以及外部因素對(duì)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的影響。（二）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難點(diǎn)（二）路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難點(diǎn)11財(cái)務(wù)預(yù)算編制難財(cái)務(wù)預(yù)算編制難首先首先是轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想難。財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種先進(jìn)的管理模式，因?yàn)槠涫恰安皝?lái)品”，大家對(duì)其認(rèn)識(shí)不足。雖然近兩年國(guó)家加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的宣傳力度，要求國(guó)有大中型企業(yè)必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但實(shí)際操作中，由于觀念問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)算管理始終得不到應(yīng)有的重視。具體到路橋施工企業(yè)，則是有的信息資料，并對(duì)這些信息資料進(jìn)行歸類和整理。二是二是要充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，加快建設(shè)企業(yè)信息資料局域網(wǎng)，使企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息互聯(lián)互通，保證預(yù)算編制的及時(shí)性。三是三是在預(yù)算編制方法上，企業(yè)的“預(yù)算管理委員會(huì)”應(yīng)會(huì)同下屬各部門的預(yù)算管理小組，通過(guò)詳細(xì)的調(diào)查研究，制定出符合各部門實(shí)際情況的預(yù)算編制方法，并使這些編制方法在一定范圍和時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定。（三）強(qiáng)化預(yù)算考核措施（三）強(qiáng)化預(yù)算考核措施，建立健全有關(guān)責(zé)任追究制度，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性首先首先，應(yīng)從預(yù)算編制的各部門抓起，明確規(guī)定各部門的負(fù)責(zé)人為預(yù)算編制的第一責(zé)任人；其次其次，應(yīng)確立首席考核指標(biāo)，以該指標(biāo)為中心，建立一套科學(xué)完善的考核指標(biāo)體系；再次再次，應(yīng)明確考核者的職責(zé)，保證考核結(jié)果的公平、公正、公開。（四）正確對(duì)待預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差（四）正確對(duì)待預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，盡可能把偏差控制在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)預(yù)算管理實(shí)際上是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種預(yù)測(cè)，由于路橋施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受環(huán)境的影響較大，其不可預(yù)見和不可抗拒的因素較多，因此，預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)不可避免地存在一定的偏差。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該正確對(duì)待這種偏差，并努力縮小這種偏差，使這種偏差保持在合理的范圍內(nèi)。為此，企業(yè)一方面應(yīng)提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)，保證預(yù)算信息資料收集的及時(shí)性和真實(shí)性，使預(yù)算數(shù)盡可能地切合實(shí)際，避免出現(xiàn)人為的偏差；‘另一方面應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，當(dāng)環(huán)境變化造成實(shí)際執(zhí)行數(shù)可能與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大偏差時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地修正預(yù)算，以保證預(yù)算的實(shí)際可操作性。四、路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理案例某公路橋梁工程公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）某公路橋梁工程公司簡(jiǎn)介（一）某公路橋梁工程公司簡(jiǎn)介某公路橋梁工程公司具有四十五年的歷史，改制后是某交通集團(tuán)下屬的國(guó)有全資子公司，是某省交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的骨干企業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍以公路橋梁、水運(yùn)、市政、機(jī)場(chǎng)、房屋建筑等交通、能源基礎(chǔ)設(shè)施工程施工為主業(yè)，兼營(yíng)工程項(xiàng)目管理及技術(shù)咨詢、工程機(jī)械修理、租賃。2005年12月31日，公司注冊(cè)資金085億元，總資產(chǎn)達(dá)49億元，完成施工產(chǎn)值56億元，完成集團(tuán)公司目標(biāo)計(jì)劃的1134，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2億元，利稅總額28億元。2005年末擁有在職員工1552人，其中學(xué)歷情況研究生4人、大學(xué)本科134人、大專243人、中專90人；專業(yè)技術(shù)情況高級(jí)職稱13人、中級(jí)職稱208人、初級(jí)職稱265人。和我國(guó)絕大多數(shù)的大中型施工企業(yè)一樣，某公路橋梁有限公司實(shí)行了“兩層分離”管理、內(nèi)部模擬市場(chǎng)和項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制。目前，某公路橋梁有限公司繼續(xù)按照公司法完善公司的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以穩(wěn)健的步伐推動(dòng)各項(xiàng)改革，提高內(nèi)部管理水平，積極拓展市場(chǎng)，擴(kuò)大公司的影響力和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。在此背景下，公司高層開始意識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，在其企業(yè)文化建設(shè)白皮書提出建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算體系的目標(biāo)。（二）某公路橋梁有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題（二）某公路橋梁有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題某公路橋梁有限公司在早期的計(jì)劃經(jīng)營(yíng)機(jī)制和十多年的市場(chǎng)導(dǎo)向經(jīng)營(yíng)體制的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，結(jié)合自身行業(yè)和企業(yè)的特點(diǎn)，推行計(jì)劃管理制度，編制長(zhǎng)期的