形式法治下的實質課稅主義.pdf

1、基于對“實質”的不同理解，實質課稅主義可區(qū)分為法律的實質課稅主義和經(jīng)濟的實質課稅主義。法律的實質課稅主義堅持“法律實質”的立場，在形式與實質相分離時，探求實質背后的“法律關系”，并以涵攝該實質法律關系的形式要件為課稅依據(jù)，堅持稅收法定原則，限制國家課稅權，維護私法自治權。經(jīng)濟的實質課稅主義堅持“經(jīng)濟實質”的立場，在形式與實質分離時，關注客觀經(jīng)濟能力的考查，為稅收社會公平，不論是否有稅法要件的具體涵攝，稅收行政機關和法院得依量能課稅原則為

2、“課稅真空”構設合法性。
　　實質課稅問題關涉稅法調整對象的雙重結構。在一個思辨的試驗空間里，考慮一部現(xiàn)代稅法需要拆解的社會難題。現(xiàn)代稅法是市場型稅法，是法治型稅法，其中所涉及的基本問題是自由和平等。自由關涉國家與社會的基本關系，有效市場要求“消極自由”、私法自治，社會優(yōu)位國家，免于國家干預。國家與社會的關系是稅法調整對象的一重結構。此與形式法治的體系相契合。平等涉及個人與社會的基本關系，市場失靈要求“積極自由”、國家干預，社會優(yōu)