企業(yè)自創(chuàng)商譽會計研究.pdf

1、隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)之間并購、重組活動的加劇，越來越多的人開始認識到商譽是有價值的無形資產(chǎn)，是企業(yè)寶貴的財富，由此引發(fā)了對商譽會計研究的重視，也取得了一定的研究成果，然而囿于傳統(tǒng)會計理論，相關(guān)研究主要集中在外購商譽方面，對企業(yè)自創(chuàng)商譽會計的研究明顯不足，因此如何突破傳統(tǒng)會計理論的限制，對企業(yè)自創(chuàng)商譽進行合理確認和計量，提供對使用者決策更加有用的會計信息，已成為會計研究領(lǐng)域的新課題。
　　 本文以規(guī)范分析為主，規(guī)范分析與實

2、證分析相結(jié)合，輔之以邏輯演繹、歸納及比較等方法，按財務(wù)會計的各個處理環(huán)節(jié)，系統(tǒng)研究了企業(yè)自創(chuàng)商譽確認、計量、攤銷與披露的相關(guān)問題，試圖構(gòu)建一個較為嚴謹?shù)淖詣?chuàng)商譽會計研究體系。本文在自創(chuàng)商譽的確認、計量方面進行了較多的論述，在自創(chuàng)商譽的計量、披露等內(nèi)容上提出了一些自己的觀點，在最后一章，針對自創(chuàng)商譽研究的難點，提出應(yīng)重構(gòu)商譽理論框架，適時制定有關(guān)商譽的會計準(zhǔn)則。以期通過對自創(chuàng)商譽會計理論的探討與研究為自創(chuàng)商譽會計乃至企業(yè)自創(chuàng)無形資產(chǎn)理論的

3、發(fā)展提供借鑒。
　　 論文主要研究內(nèi)容如下:
　　 第一章總論。主要闡述自創(chuàng)商譽會計的研究背景、研究現(xiàn)狀、研究的基本思路和主要內(nèi)容、研究價值與創(chuàng)新之處等。
　　 第二章理論基礎(chǔ)。主要研究無形資產(chǎn)的基本理論、商譽的基本理論。在商譽理論方面先是從經(jīng)濟學(xué)的角度來解釋商譽，然后闡述了商譽的特點及其存在形式。
　　 第三章自創(chuàng)商譽的確認。通過對不同學(xué)者的觀點進行分析，結(jié)合美國會計準(zhǔn)則提出的會計要素四項初始確認標(biāo)準(zhǔn)對

4、自創(chuàng)商譽進行分析，認為自創(chuàng)商譽符合資產(chǎn)定義，滿足可計量性、相關(guān)性和可靠性，得出自創(chuàng)商譽應(yīng)予確認為資產(chǎn)的結(jié)論。
　　 第四章自創(chuàng)商譽的計量。首先列示了會計計量的五種基本屬性，選擇了未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為自創(chuàng)商譽的計量屬性。在計量方法的選擇上，歸納、分析、評價了從財務(wù)角度出發(fā)的數(shù)種自創(chuàng)商譽價值評估方法，并運用線形規(guī)劃法對自創(chuàng)商譽的計量進行了分析。
　　 第五章自創(chuàng)商譽的攤銷與披露。首先對自創(chuàng)商譽價值是否攤銷的爭論進行了分析，提

5、出應(yīng)將自創(chuàng)商譽作為永久性資產(chǎn)不予攤銷，并應(yīng)在會計期末委托專業(yè)的依法取得相應(yīng)資格的評估機構(gòu)對自創(chuàng)商譽價值進行重估，根據(jù)重估值來調(diào)整其賬面價值。在本章中還研究了自創(chuàng)商譽披露問題，建議對自創(chuàng)商譽的披露分三步走，并提出自創(chuàng)商譽披露應(yīng)表內(nèi)列示和表外披露相結(jié)合。
　　 第六章自創(chuàng)商譽會計處理中的難點及改進設(shè)想。自創(chuàng)商譽會計研究受到傳統(tǒng)會計理論框架的束縛，對其突破還存在這一定的難度。同時當(dāng)前的計量手段和計量人員的素質(zhì)也難以滿足其需求。自創(chuàng)商譽