上市公司長期資產減值轉回的實證研究.pdf

1、我國從2001年開始正常計提八項減值準備并允許轉回已經確認的資產減值損失，到2007年新會計準則實施，資產減值相關的規(guī)定已經使用了六年。在這期間，出現了不少公司利用資產減值準備操縱利潤的現象，嚴重的影響了會計信息的質量。鑒于此，財政部于2006年發(fā)布新的資產減值準則，明確規(guī)定計提的長期資產減值準備不得轉回。 那么，在這六年中我國上市公司的資產減值執(zhí)行情況如何?這次修訂的資產減值制度是否適合我國資本市場發(fā)展的現狀?不允許長期資產減

2、值轉回規(guī)定的理由是什么，該規(guī)定對目前的盈余管理的現象是否起到良好的抑制作用?是否能總體上提高我國現有的會計信息質量? 對上述問題的研究，本文首先從相關理論著手，介紹資產減值制度修訂的背景、理論依據以及新會計準則的相關內容，深入分析資產減值會計制度和盈余管理的關系、剖析資產減值轉回與否的原因，提出資產減值轉回的影響因素。在實證研究部分，對我國上市公司資產減值轉回情況進行統(tǒng)計；對執(zhí)行與未執(zhí)行減值轉回的兩類公司進行對比檢驗；計算比較不

3、允許轉回下各年損益的反轉數據；建立回歸模型，對影響公司執(zhí)行減值轉回的因素進行分析。然后根據前文的理論分析結合我國國情以及實證結果，對資產減值制度特別是不允許長期資產減值轉回的條款進行評析。另外，由于2006年是允許長期資產減值轉回的最后一年，本文將對我國上市公司2006年的資產減值轉回情況作特別分析。 最后本文認為，在我國資本市場發(fā)展時間較短、市場主體還很不成熟的情況下，實施以穩(wěn)健主義為基礎的資產減值會計模式更為適當。結論支持了