合并會計報表之交叉持股處理方法

1、合并會計報表之交叉持股處理方法合并會計報表之交叉持股處理方法集團內(nèi)部各公司之間的交叉持股是一種特殊的持股，指各企業(yè)之間互相持有自己的股份。在交叉持股的情況下，合并會計報表編制有兩種方法：一是庫藏股法，另一種是交互分配法。一、會計處理方法簡介（一）庫藏股法：庫藏股法是將子公司持有的母公司股份視為企業(yè)集團的庫藏股，按成本記錄，將來出售時，收入超過成本的部分作為資本公積入帳，若低于成本，其差額首先沖減已有的資本公積，不足部分沖減未分配利潤，子

2、公司如同母公司的代理人一樣處理有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在編制合并會計報表時，子公司的長期股權(quán)投資從所有者權(quán)益中抵減，單獨作為庫藏股列示。（二）交互分配法：交互分配法以權(quán)益法為基礎(chǔ)處理集團內(nèi)部相互持股，其理論依據(jù)是子公司所持有的母公司股份被視為推定贖回，應(yīng)將持股子公司的股權(quán)投資項目與母公司的所有者權(quán)益項目抵消，即子公司持有的這部分股份所對應(yīng)的母公司所有者權(quán)益在合并會計報表中不再體現(xiàn)。在交互法下，子公司持有的母公司的股份也有權(quán)分得母公司凈利潤的一定

3、份額，母公司利潤和子公司利潤通過交互分配，以代數(shù)方法解聯(lián)立方程確定雙方凈利潤，以進行權(quán)益法的核算，之后再分配屬于少數(shù)股權(quán)的份額。借：銀行存款18000貸：長期股權(quán)投資—子公司18000（3）宣派股利時，由于母公司支付給子公司的股利已經(jīng)包含在子公司的凈利潤中，所以將重復(fù)計算的投資收益與利潤分配項目抵消。借：投資收益3000貸：利潤分配—應(yīng)付股利30003、合并工作底稿中的抵消分錄（1）將母公司的長期股權(quán)投資、少數(shù)股東權(quán)益與子公司股東權(quán)益項