內部會計控制制度

1、1內部會計控制制度內部會計控制制度（討論稿）（討論稿）第一章第一章總則總則第一條為加強內部會計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)，結合我本單位實際情況，制定本制度。第二條內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、銷售與收款、投資、籌資、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。第三條內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內部報告

2、控制、電子信息技術控制等。第四條不相容職務相互分離控制是指按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。第五條授權批準控制是指明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。第六條會計系統(tǒng)控制是指依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一

3、的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第七條預算控制是指通過加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。第八條財產(chǎn)保全控制是指限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記

4、錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。3（四）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第十七條嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。第十八條嚴格現(xiàn)金支付管理，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。第十九條出納人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，

5、應查明原因，及時處理。第二十條定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。第二十一條加強與貨幣資金相關的各種票據(jù)購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的管理，并應專項設置登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第二十二條加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。第二十三條內審員應當對貨幣資金業(yè)務進行定期和不

6、定期地監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的內容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。（5）現(xiàn)金庫存情況。重