審計任期與行業(yè)專長對審計質量的影響.pdf

1、審計任期與行業(yè)專長是影響審計質量的兩個方面。審計服務在整個證券市場中起到的作用就是降低買賣雙方信息不對稱的程度，而決定能否降低或者能夠從多大程度上降低這種信息不對稱的關鍵因素就是審計質量。審計質量的決定因素有二，審計獨立性與專業(yè)勝任能力。在某種程度上行業(yè)專長就是審計師的專業(yè)勝任能力的一部分，而審計任期同時影響著獨立性與專業(yè)勝任能力。也就是說行業(yè)專長影響著審計質量，而審計任期通過影響行業(yè)專長影響著審計質量，同時也從另一方面通過影響獨立性而

2、影響審計質量。
　　 AICPA頒布的審計準則以及最近幾年新出現(xiàn)的風險基礎審計技術都要求審計師將行業(yè)專長整合到他們的審計技術中，從而使審計師行業(yè)專長成為進人審計市場的最低門檻。1998年，AICPA將行業(yè)專長列為影響CPA未來發(fā)展的五個關鍵的因素之一。從中國獨立審計準則來看，對客戶所在行業(yè)的了解也是對審計師的基本要求。而中國證監(jiān)會與財政部聯(lián)合頒布了《關于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》，對上市公司年報審計業(yè)務的簽字

3、注冊會計師定期輪換行為進行了強制規(guī)定，并明確規(guī)定了在一般情況下，簽字注冊會計師連續(xù)為上市公司提供審計服務不得超過五年。
　　 在這種背景之下，一些國內學者也得出了目前我國審計市場的情況是審計質量與行業(yè)專長呈負相關，主要是由于我國目前市場的不完善與審計獨立性較差。但是也有學者指出在我國行業(yè)專長對于盈余管理有一定的約束作用，這也表明行業(yè)專長能夠在一定程度上提高審計質量。也有國外學者指出，隨著法律環(huán)境的弱化，行業(yè)專長對于收益質量的影響

4、是正向增加的，也就是說，在我國目前這種法律環(huán)境尚不完善的市場中，行業(yè)專長對于盈余管理的限制作用應該更加明顯。而對于審計任期，由于強制輪換規(guī)定的出臺，爭論也十分激烈。其與審計質量之間究竟是正相關?負相關?還是非線性?至今也沒有一個定論。
　　 審計任期與行業(yè)專長對審計質量的影響究竟如何?本文是對這一領域的初步探索，以中注協(xié)對于事務所做大做強，產生規(guī)模效應，形成寡占市場的政策導向與財政部和證監(jiān)會聯(lián)合頒布的《關于證券期貨審計業(yè)務簽字注