自考審計(jì)學(xué)名詞解釋簡(jiǎn)答及論述題

1、審計(jì) 審計(jì)：是為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的 認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀收集 和評(píng)估證據(jù)。并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系 統(tǒng)過(guò)程。 管理層的認(rèn)定： 管理層的認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成 要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出明確或隱含的表 達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)時(shí)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范 圍、程度及結(jié)果。 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、 范圍段和意見(jiàn)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不

2、附加任何說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)。 公布目的審計(jì)報(bào)告 公布目的審計(jì)報(bào)告：一般是用于對(duì)企業(yè)投資 者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財(cái) 務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。 非公布目的的審計(jì)的報(bào)告：一般是用于經(jīng)營(yíng)管 理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而 實(shí)施審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告：又稱為短式審計(jì)報(bào)告。它是注 冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編 制的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)報(bào)告。 像是審計(jì)報(bào)告 像是審計(jì)報(bào)告：又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。它是

3、指對(duì) 審計(jì)對(duì)象所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要做詳細(xì) 說(shuō)明和分析的審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)：是指注師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成 審計(jì)意見(jiàn)而適用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依 據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿：是指注師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、 實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)、以及 得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。 永久性檔案 永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具 有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要 影響和直接作用

4、的審計(jì)檔案。 當(dāng)期檔案 當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常 變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的 審計(jì)檔案。 重要性 重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他錯(cuò)報(bào)可 能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng) 濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 審計(jì)模式 審計(jì)模式：某一時(shí)期審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍和 方法等要素的組合 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)：是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和 制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水 平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)

5、上，決定實(shí) 質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù) 報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的 結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣 的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性 抽樣單元： 抽樣單元：構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目 隨機(jī)數(shù)表 隨機(jī)數(shù)表：也稱亂數(shù)表，是由隨機(jī)生成的從 0 到 9 十個(gè)數(shù)字所組成的數(shù)表，每個(gè)數(shù)字在表中 出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表上的 順序是隨機(jī)的

6、 系統(tǒng)選樣 系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣，是指按照相同的 間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本 的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先 要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再 根據(jù)間距順序地選取樣本。 隨意選樣：也稱任意選樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì) 師不帶任何偏見(jiàn)地選取樣本，即注冊(cè)會(huì)計(jì) 師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、 位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目 PPS 抽樣：也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一 種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì) 發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣

7、方法，也被稱 為金額加權(quán)抽樣 j 貨幣單位抽樣，累計(jì)貨 幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào) 表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè) 計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在 重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表 層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披 露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會(huì)或類似的決策、 治理結(jié)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施 的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列 控制活動(dòng)

8、 控制測(cè)試：對(duì)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試 管理建議書(shū)：注師在完成審計(jì)工作后，針 對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審 計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制 重大缺陷提出書(shū)面建議 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì) 單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的 委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方 的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議 分析程序：注師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之 間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在 關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià) 實(shí)質(zhì)性程序

9、：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的 審計(jì)程序。 函證 函證：直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求 核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一 種審計(jì)方法 會(huì)計(jì)估計(jì) 會(huì)計(jì)估計(jì)：指對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最 近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計(jì) 單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的 會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé) 關(guān)聯(lián)方及其交易 關(guān)聯(lián)方及其交易：為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是 否真是存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當(dāng)、關(guān) 聯(lián)

10、方交易的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)以及關(guān)聯(lián)方及其 交易的披露是否恰當(dāng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào) 表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù) 下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以 在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù) 期后事項(xiàng) 期后事項(xiàng)：是只資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之 間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí) 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則：是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所 必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審 計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威

11、性準(zhǔn)繩。 職業(yè)道德 職業(yè)道德：是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn) 法律責(zé)任 法律責(zé)任：是以國(guó)家強(qiáng)制力為保障的一種責(zé) 任，是行為人有違法行為或違約行為或僅因法 律規(guī)定，而承擔(dān)某種不利的法律后果 管理層 管理層：對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管 理責(zé)任的人員或組織 驗(yàn)資工作底稿 驗(yàn)資工作底稿：驗(yàn)資過(guò)程中形成的工作記錄和 獲取的資料 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：指注師接受委托，在實(shí)施審閱 程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是

12、否注意到某些事項(xiàng)，使 其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相 關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允 的反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn) 金流量的鑒證業(yè)務(wù)簡(jiǎn)答題 簡(jiǎn)答題 鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的三方關(guān)系人：注冊(cè)跨及時(shí)、責(zé) 任方、預(yù)期使用者 審計(jì)主體的分類：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審 計(jì)、內(nèi)部審計(jì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù) 所、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任制會(huì) 計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)

13、：鑒證服務(wù)、其 他保證服務(wù)和非保證服務(wù) 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：審計(jì)、審閱、 審核、執(zhí)行商定程序、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、 會(huì)計(jì)服務(wù) 財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段：財(cái)務(wù)報(bào)表的驗(yàn)證階段依據(jù) 所側(cè)重的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的不同，又可以分為資 產(chǎn)負(fù)債標(biāo)驗(yàn)證階段和會(huì)計(jì)報(bào)表驗(yàn)證階段。 保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注師應(yīng)做到：1、遵守相 關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原 則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí) 業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密 2、注師應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì) 師事務(wù)所質(zhì)

14、量控制準(zhǔn)則 3、注師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn) 則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作 與交易事項(xiàng)相關(guān)的管理層 認(rèn)定 管理層 認(rèn)定與交易 事項(xiàng)的 一般定與銷售相關(guān)的具體認(rèn)定存在或 發(fā)生發(fā)生 已經(jīng)記錄的銷售業(yè)務(wù)是 向真實(shí)的 顧客法術(shù)貨物 的交易完整性 完整性 已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均 已入賬，沒(méi)有遺漏估價(jià)與 分?jǐn)倻?zhǔn)確性 分類 截止已經(jīng)入賬的銷售交易所 記錄的金額準(zhǔn)確無(wú)誤， 與發(fā)票賬單相符 銷 售交易分類正確 銷售 交易所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間 是正確的權(quán)利與 義務(wù)不

15、適用 不適用表達(dá)與 披露不適用 不適用與余額相關(guān)的管理層 認(rèn)定 管理 層認(rèn) 定與余額相關(guān) 的一般認(rèn)定與余額相關(guān)的具體認(rèn) 定存在 或發(fā) 生存在性 所有入賬的存貨在資 產(chǎn)負(fù)債表日都存在完整 性完整性 所有存貨都已事先盤 點(diǎn)，并列入存貨匯總 表估價(jià) 或分 攤計(jì)價(jià)和分?jǐn)?盤點(diǎn)記錄與實(shí)物數(shù)相 一致 存貨的價(jià)格正確權(quán)利 和義 務(wù)權(quán)利和義務(wù) 被審計(jì)單位對(duì)所列存 貨具有所有權(quán)表達(dá) 和披 露不適用 不適用管理層認(rèn)定 通常包括：1、存在于發(fā)生。是指資 產(chǎn)負(fù)

16、債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn) 負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和 費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。2、完整性。 是指在會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該列示所有交易和各項(xiàng)是否 都列入了。3、權(quán)利和義務(wù)。是指在某一特定日 期各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù) 債是否屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。4、估價(jià)或分 攤。是指各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收 入、費(fèi)用等要素按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào) 表。5、表達(dá)與披露。是指被審計(jì)單位已經(jīng)正確 列示、說(shuō)明和披露會(huì)計(jì)報(bào)

17、表的各個(gè)組成項(xiàng)目、 附注及說(shuō)明。 審計(jì)報(bào)告的作用：1、鑒證作用。注師簽發(fā)審計(jì) 報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，是以 超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào) 表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。2 保護(hù)作用，注師 會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位出具不同 類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù) 報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠 在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和股 東的權(quán)益及企業(yè)厲害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作 用。3、證明作用，審計(jì)

18、報(bào)告是對(duì)注師審計(jì)任務(wù) 完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審 計(jì)工作的質(zhì)量并明確注師審計(jì)責(zé)任。 審計(jì)報(bào)告種類：1、按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)分類， 可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。2、按 照審計(jì)報(bào)告的目的分類，可分為公布目的的審 計(jì)報(bào)告和非公布的審計(jì)報(bào)告。3、按照審計(jì)報(bào)告 的詳略程度，可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì) 報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告的類型：無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、保 留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú) 法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)證據(jù)的

19、特征：充分性和適當(dāng)性（相關(guān)性和 可靠性） 審計(jì)證據(jù)的分類：1、按外形特征劃分。分為實(shí)物證據(jù)、文件證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、 按來(lái)源不同劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3、按 獲取的證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的支持程度劃分為正面 證據(jù)和反面證據(jù)。 收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序：1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注師可以確定審計(jì)項(xiàng)目的 重要性水平，明確審計(jì)工作中需要特別考慮的 領(lǐng)域，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供公鑰 基礎(chǔ)，從而可以幫助注師合理利用審計(jì)資源

20、、 提高工作效率。2、控制測(cè)試，其目的在于測(cè)試 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn) 定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持 或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性 程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3、實(shí)質(zhì)性程序。包 括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以 及實(shí)質(zhì)性分析程序。 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) 審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)的基本原則：1、實(shí)事求是原則， 這是審計(jì)證據(jù)必須遵守的首要原則；2、合理懷 疑原則，即要求以合理懷疑的態(tài)度，在事實(shí)的 基礎(chǔ)上，以科學(xué)

21、的假設(shè)為前提，運(yùn)用因果分 析、邏輯推理的方法，對(duì)造成證據(jù)缺陷的原 因、過(guò)程、結(jié)果進(jìn)行假設(shè)，以便找出證據(jù)缺陷 途徑 2、恰當(dāng)分析原則。及要求分析問(wèn)題時(shí)，應(yīng) 恰如其分地給予評(píng)價(jià)，做到具體問(wèn)題分析、綜 合分析，并認(rèn)真分析和妥善解決審計(jì)證據(jù)與被 審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的矛盾。 審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)需考慮的因素：審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) 主要針對(duì)證據(jù)是否符合充分性和適當(dāng)性，能否 在數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫鏉M足審計(jì)目的和要求。 （1）審計(jì)證據(jù)的特性。適當(dāng)性：相關(guān)性和充分 性。

22、 （2）審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性（3）審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià) 中是職業(yè)判斷。1、審計(jì)準(zhǔn)則 2、職業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 3、 法律訴訟 4、審計(jì)客戶的具體情況 審計(jì)工作底稿的作用：1、審計(jì)工作底稿是鏈接 整個(gè)審計(jì)工作的紐帶 2、審計(jì)工作底稿是形成審 計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。3、審計(jì)工 作底稿是明確審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)、考核注師專業(yè) 勝任能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù) 4、審計(jì)工作底稿便 于進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查 5、審計(jì)工作底 稿對(duì)于未來(lái)審計(jì)具有參考備查價(jià)值。 審計(jì)工作底稿

23、的分類：1、按審計(jì)工作性質(zhì)和作 用不同，分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底 稿和備查類工作底稿 2、按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 不同，分為分析表、問(wèn)題備忘錄、核對(duì)表。 審計(jì)功過(guò)檔案的分類：按照實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案 適用的時(shí)間的劃分，審計(jì)檔案可以分為永久性 檔案和當(dāng)期檔案。 重要性原則的一般考慮：1、重要性原概念中的 錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金 額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào) 2、重要性包括 對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮。數(shù)量方面要考慮金 額大

24、小，相知方面則是注重錯(cuò)報(bào)性質(zhì)。3、確定 重要性水平必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度考慮 4、 重要性的確定離不開(kāi)某單位面臨的特定環(huán)境。 5、對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。 1. 1.審計(jì)模式的階段 審計(jì)模式的階段賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng) 險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段 2. 2. 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)分配 審計(jì)資源，就是綜合考慮客戶內(nèi)部和外部的各 種風(fēng)險(xiǎn)要素，利用風(fēng)險(xiǎn)模型量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最 終達(dá)

25、到合理分配審計(jì)資源，控制所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 的目的 3. 3.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的比較 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的比較兩者都要運(yùn)用內(nèi)部控制，都要考慮審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)，但二者屬于不同的審計(jì)模式（1）確定重點(diǎn) 審計(jì)領(lǐng)域的依據(jù)不同（2）實(shí)施的審計(jì)程序不同 （3）對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)用不同（4）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 的處理不同（2）審計(jì)出發(fā)點(diǎn)不同 4. 4.審計(jì)抽樣的步驟 審計(jì)抽樣的步驟（1）統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣（2）樣本設(shè)計(jì) （3）確定樣本規(guī)模（4）隨即選取樣

26、本（5）實(shí) 施審計(jì)程序（6）分析樣本誤差（7）推斷總體 誤差（8）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 5. 5.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別 統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別（1）樣本規(guī)模的確定：統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用模型確 定樣本規(guī)模（明確承認(rèn)相關(guān)因素） ，非統(tǒng)計(jì)抽樣 運(yùn)用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認(rèn)相關(guān)因素） （2）樣本選?。呵罢唠S機(jī)選取有代表性的樣 本，后者判斷選取有代表性的樣本（3）評(píng)價(jià)樣 本結(jié)果：前者運(yùn)用概率論和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)樣本 結(jié)果，后者運(yùn)用判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 7.

27、 7.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的主要內(nèi)容 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的主要內(nèi)容（1）必備條款（2）補(bǔ)充條款（3）對(duì)集團(tuán)財(cái) 務(wù)報(bào)表審計(jì)試的特殊考慮 8. 8.具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容 具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審 計(jì)程序（3）其他審計(jì)程序 9. 9.計(jì)劃審計(jì)工作的步驟 計(jì)劃審計(jì)工作的步驟（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（a 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具 體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 b 評(píng)價(jià)遵 守職業(yè)道德規(guī)范的情況） （2）總體審計(jì)策略（a 制

28、動(dòng)總體審計(jì)策略的目的 b 總體審計(jì)策略的內(nèi) 容） （3）具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容（4）對(duì)計(jì)劃 審計(jì)工作的記錄（a 對(duì)總體審計(jì)策略的記錄 b 對(duì) 具體審計(jì)計(jì)劃的記錄 c 對(duì)計(jì)劃的重大修改的記 錄） 10.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 以及其他外部因素（2）了解被審計(jì)單位的 性質(zhì)（3）了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選 擇和運(yùn)用（4）了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn) 略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（5）了解被審計(jì)單位 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)

29、的衡量和評(píng)價(jià)（6）被審單位的內(nèi)部 控制 11. 11.被審計(jì)單位的性質(zhì) 被審計(jì)單位的性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（2）治理結(jié)構(gòu)（3）組織結(jié)構(gòu) （4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（5）投資活動(dòng)（6）籌資活動(dòng) 12. 12.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（1）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例（2）重 大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法（3）在新領(lǐng)域和 缺乏權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì) 政策產(chǎn)生的影響（4）會(huì)計(jì)政策的變更（5）被審計(jì)單位何

30、時(shí)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì) 計(jì)制度 13. 13.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮的因素 設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮的因素（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能 性（3）設(shè)計(jì)的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特 征（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì) （5）注師是否擬獲得審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控 制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性 14. 14.內(nèi)部控制基本要素 內(nèi)部控制基本要素（1）治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 （2）企業(yè)文化

31、（3）人力資源政策（4）內(nèi)部審 計(jì)機(jī)制（5）反舞弊機(jī)制 15. 15.控制措施的內(nèi)容 控制措施的內(nèi)容職責(zé)分工控制；授權(quán)控制；審核批準(zhǔn)控制；預(yù) 算控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；內(nèi)部 報(bào)告控制；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制；績(jī)效考評(píng)控 制；信息技術(shù)控制 16. 16.了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)程序 了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)程序（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員（2）觀察特定控 制的運(yùn)用（3）檢查文件和報(bào)告（4）追蹤交易 在財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程 17. 1

32、7.控制測(cè)試的要求 控制測(cè)試的要求（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期 控制的運(yùn)行是有效的（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不 足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 18. 18.控制測(cè)試的審計(jì)程序 控制測(cè)試的審計(jì)程序詢問(wèn)；觀察；檢查；重新執(zhí)行；穿行測(cè)試 19. 19.確定控制測(cè)試范圍的一般考慮因素 確定控制測(cè)試范圍的一般考慮因素（1）在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行 控制的頻率（2）在所審計(jì)期間，注會(huì)擬信賴控 制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度（3）為

33、證實(shí)控制能夠 防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需要 獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（4）通過(guò)測(cè)試 與認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍（5） 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 （6）控制的預(yù)期偏差 20. 20.審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的哪些方面提出意見(jiàn) 審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的哪些方面提出意見(jiàn)存貨核算方面；長(zhǎng)期投資核算方面；收入成本 核算方面 21. 21.審計(jì)人員對(duì)綜合管理的哪些方面提出意見(jiàn) 審計(jì)人員對(duì)綜合管理的哪些方面提出意見(jiàn)內(nèi)部審

34、計(jì)方面；對(duì)外擔(dān)保方面；會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu) 及會(huì)計(jì)人員配備方面；合并報(bào)表方面 22. 22.了解被審單位及其環(huán)境實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 了解被審單位及其環(huán)境實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān) 人員（2）分析程序（3）觀察和檢查 23. 23.了解被審單位及其環(huán)境的必要性 了解被審單位及其環(huán)境的必要性有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所在 的規(guī)定，充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式理論的 精髓。由于被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 均

35、有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)乃至審計(jì)失敗，因此， 在審計(jì)實(shí)務(wù)中充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境成 為審計(jì)工作中一個(gè)重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)， 并且為重要的職業(yè)判斷提供合理的基礎(chǔ) 24. 24.注師實(shí)施分析程序的目的 注師實(shí)施分析程序的目的（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位 及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有 效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平 時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序（3）在審計(jì) 結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核 25.

36、25.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程 中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能 發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是 否重大（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生 重大錯(cuò)報(bào)的可能性 26. 26.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施 應(yīng)對(duì)措施（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò) 程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必

37、要性（2）分派更有 經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家 的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）提高審計(jì)程 序的不可預(yù)見(jiàn)性（5 控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的審計(jì) 程序 27. 27.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素確定的重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì) 劃獲取的保證程度 28. 28.實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍的含義 實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍的含義（1）對(duì)什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注師可 以選擇高度匯總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

38、層次進(jìn)行分析，也 可以根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和水平調(diào)整分析 程序（2）需要對(duì)什么幅度或性質(zhì)的偏差張開(kāi)進(jìn) 一步調(diào)查 29. 29.編制試算平衡表需要注意 編制試算平衡表需要注意（1）試算平衡表中的“審計(jì)前金額”欄，應(yīng) 根據(jù)被審計(jì)單位提供的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表填列 （2）有些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目往往會(huì)為調(diào)整這些審計(jì) 差異所作的會(huì)計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，因此，要進(jìn) 行重分類匯總（3）在編制完試算平衡表后，應(yīng) 注意核對(duì)相應(yīng)的勾稽關(guān)系 36. 36.銷售與收款循環(huán)的

39、內(nèi)部控制 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（1）授權(quán)審批制度（2）職責(zé)分離控制（3） 會(huì)計(jì)記錄控制（4）定期和算制度 33. 33.業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)程序 業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)程序（1）確定審計(jì)目標(biāo)（2）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi) 部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3）實(shí)施進(jìn)一步審 計(jì)程序 30. 30.對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià) 對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額 a 通過(guò)交易和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所確認(rèn) 的為更正錯(cuò)報(bào)，即

40、“已知錯(cuò)報(bào)”b 通過(guò)運(yùn)用審計(jì) 抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào) c 通過(guò)運(yùn)用 分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用其他審計(jì)程序所量 化的其他估計(jì)錯(cuò)報(bào)（2）確定可能的錯(cuò)保金額的 影響程度 a 這里的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 是指審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平 b 這里的 可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的 錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間任 何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 31. 31.注師與管理層溝通的目的 注師與管理層溝通的目的明確

41、責(zé)任；建立良好的工作關(guān)系；保證執(zhí)業(yè)質(zhì) 量，提高審計(jì)效果和效率；為被審計(jì)單位提供 更好的服務(wù) 32. 32.注師與管理層溝通的事項(xiàng) 注師與管理層溝通的事項(xiàng)（1）審計(jì)計(jì)劃階段的溝通事項(xiàng) a 首次接受委 托的溝通 b 簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)的溝通 c 編制審用責(zé)任（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間（9） 違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。 15 15、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？ 、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或

42、漏 報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn) 的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn) 和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 16 16、什么是審計(jì)證據(jù)？有何特點(diǎn)？ 、什么是審計(jì)證據(jù)？有何特點(diǎn)？答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò) 程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或 否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一貫性的一切資 料。 審計(jì)證據(jù)具有以下特

43、點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客 觀性、足夠性、可靠性。 17 17、審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？ 、審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)： （1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（3） 審計(jì)證據(jù)的類型（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審 計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。 18 18、什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底 、什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？ 稿進(jìn)行審計(jì)？ 答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò) 程中形成

44、的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì) 師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目 經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù) 核。通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地 補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保 證。 對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn) 行： （1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí) 可靠（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效（3） 審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （4）審計(jì)結(jié)論是否

45、恰當(dāng)。 19 19、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及包含的要素？ 、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó) 家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目 標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合 規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì) 動(dòng)作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。 內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、 控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。 20 20、簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)？ 、簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)？答：經(jīng)

46、濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)是（1）經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 執(zhí)行及其審核必須分工（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及 其記錄必須分工（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核 必須分工。 21 21、簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各 、簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？ 自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：（1）方字描述法要點(diǎn)：①敘述信息的來(lái) 源。②敘述信息的處理③敘述信息的存儲(chǔ)④敘 述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn)：靈活、簡(jiǎn)便、易 行。缺

47、點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。 （2）調(diào)查表法要點(diǎn)：①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查 事項(xiàng)。②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分 別列項(xiàng)。④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行， 概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng) 性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于 流于形式。 （3）流程圖法要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。② 標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接規(guī)范④流 程線路清晰易見(jiàn)。⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu) 點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活， 便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

48、。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用 流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。 22 22、什么是符合性測(cè)試？為什么要進(jìn)行符合性 、什么是符合性測(cè)試？為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試？ 測(cè)試？ 答：符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行 初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作 中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該 控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。 進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴 的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì) 計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。 23 23、設(shè)計(jì)樣

49、本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？ 、設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：考慮以下基本因素：（1）審計(jì)目的。 （2） 審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。 （3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非 抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 （4）可容忍誤差。 （5）可信賴程度。 （6）預(yù)期總體誤差。 （7）分層。24 24、什么是審計(jì)報(bào)告？它是如何進(jìn)行分類的？ 、什么是審計(jì)報(bào)告？它是如何進(jìn)行分類的？審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì) 結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書(shū)面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告 是審計(jì)工作的最終成果。 審

50、計(jì)報(bào)告的種類如下： （1）按審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)主體分為：國(guó)家審計(jì)報(bào) 告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（2）按審計(jì) 報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法 紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告（3）按審計(jì)報(bào) 告的詳略程度分為：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì) 報(bào)告。 25 25、民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型？ 、民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào) 告” ，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范 圍段、意見(jiàn)段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)

51、所地址及報(bào) 告日期。 民間審計(jì)報(bào)告的類型有： （1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（2）保留意見(jiàn)的 審計(jì)報(bào)告（3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（4）無(wú)法 表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 26 26、出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件 、出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？ 是什么？ 答：出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件： （1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 相關(guān)會(huì)計(jì)制度（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公 允地反映

52、了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量情況（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn) 則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未 受阻礙和限制（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審 計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。 27 27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見(jiàn)的 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？ 審計(jì)報(bào)告？ 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情 形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體 而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足?（1）個(gè)別重要

53、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審單 位拒絕調(diào)整（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無(wú) 法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證 據(jù)（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性 原則。 28 28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見(jiàn)的 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？ 審計(jì)報(bào)告？ 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情 形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下

54、述情況 之一： （1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì) 單位拒絕進(jìn)行調(diào)整（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被 審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情 況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 29 29、什么是管理建議書(shū)？一般包括的基本結(jié)構(gòu) 、什么是管理建議書(shū)？一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？ 和內(nèi)容有哪些？ 答：管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工 作中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能導(dǎo)致被 審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大

55、錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制 制度重大缺陷提出的書(shū)面建議。 管理建議書(shū)的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括： （1）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書(shū)” （2）收 件人。管理建議書(shū)的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管 理當(dāng)局（3）審計(jì)目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 （4）管理建議書(shū)的性質(zhì)。管理建議書(shū)所指出的 重大缺陷僅為審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制 可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對(duì)被審計(jì)單 位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)（5）前期建議改進(jìn) 但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷（6）本期 審計(jì)發(fā)

56、現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及影響和改進(jìn)建 議。 30 30、管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？ 、管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別是： （1）對(duì)象不同。管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告是同一 委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書(shū)是針對(duì)與審 計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被 審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的（2）責(zé)任不同。管 理建議書(shū)可以提出，也可以不提出，是一種非 法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的， 是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有

57、法定責(zé)任 （3）影響程序不同。管理建議書(shū)僅提供給被審 計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送， 影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍不同分為：審計(jì)職業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（被審 單位） 、檢查風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測(cè)試中的類型：信賴過(guò) 度風(fēng)險(xiǎn)（影響審計(jì)工作效果）和信賴不 足風(fēng)險(xiǎn)（效率）? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中的類型：誤受風(fēng) 險(xiǎn)（效果）和誤拒風(fēng)險(xiǎn)（效率）? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中與

58、抽樣無(wú)關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)均屬 于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本的選擇的規(guī)模成反方向 的變動(dòng)關(guān)系? 選取樣本的基本方法：隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算 機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意 選樣? 屬性抽樣方法有：固定樣本量抽樣、停- 走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣? 實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試常用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法：傳 統(tǒng)的變量抽樣法（平均數(shù)估計(jì)抽樣、差 額估計(jì)抽樣、比率抽樣） 、PPS 抽樣? PPS 抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行 選樣的一種方法，總體中某一項(xiàng)目被選 中的概率等于該項(xiàng)目的

59、金額與總體金額 的比率。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率 就越大。? 使用 PPS 抽樣時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小 于或等于樣本設(shè)計(jì)時(shí)使用的可容忍錯(cuò)報(bào)? 項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程分為：審計(jì)計(jì)劃階段、審 計(jì)測(cè)試階段（審計(jì)實(shí)施階段即取證） 、期 末審計(jì)階段（審計(jì)終結(jié)階段）? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的方法：風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估程序、其他審計(jì)程序? 特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷依據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛 在錯(cuò)報(bào)的重要程度、發(fā)生的可能性? 內(nèi)部控制的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部 控制的設(shè)計(jì)合理性和是否

60、被執(zhí)行? 審計(jì)工作記錄方式：文字?jǐn)⑹龇?、?nèi)部 控制流程圖法、調(diào)查表法? 特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷依據(jù)是潛在錯(cuò)報(bào)的重要 程度和發(fā)生的可能性? 實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余 額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程 序。? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)：實(shí)質(zhì)性程序的類型 及其組合。類型包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性 分析程序? 《一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》：一般準(zhǔn)則；外 勤工作準(zhǔn)則；報(bào)告準(zhǔn)則? 注師繼續(xù)教育形式：有組織形式；其他 形式? 注師繼續(xù)教育以兩年為一個(gè)考核周期， 每個(gè)周期

61、學(xué)時(shí)不得少于 80，每年不得少 于 60? 管理曾負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理 層的監(jiān)督? 注師行政處罰：警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷 注冊(cè)會(huì)計(jì)師證；會(huì)計(jì)師事務(wù)所：警告、 沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤 銷。民事責(zé)任主要是賠償受害人損失? 因違約過(guò)失可能是注師負(fù)行政責(zé)任和民 事責(zé)任；因欺詐可能使注師負(fù)民事責(zé)任 和刑事責(zé)任? 驗(yàn)資的過(guò)程：驗(yàn)資計(jì)劃階段、驗(yàn)資實(shí)施 階段、驗(yàn)資報(bào)告階段? 驗(yàn)資分類：設(shè)立驗(yàn)資；變更驗(yàn)資? 驗(yàn)資工作底稿的分類：綜合類工作